Информационное сообщение Минфина России от 26.03.2024 N ИС-учет-50
Начиная с отчетности за 2025 год необходимо применять новый стандарт ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
Стандарт заменяет ПБУ 4/99 и Приказ N 66н. После вступления в силу ФСБУ 4/2023 нормы иных НПА (например, Положения по бухучету и бухгалтерской отчетности Приказа Минфина РФ № 34н) применяют в части, не противоречащей стандарту.
К основным изменениям правил отчетности можно отнести:
·Установление подходов к признанию информации существенной для раскрытия в отчетности.
·Определены правила зачета между показателями (только в случаях, предусмотренных ФСБУ).
·Зафиксирован минимальный перечень показателей, которые необходимо раскрыть в формах отчетности, независимо от их существенности.
Информационное сообщение Минфина России от 12.04.2023 N ИС-учет-44
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
С 1 апреля 2025 г. необходимо применять новый стандарт ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». До этой даты организации могли начинать его применять добровольно. Изменения в частности, коснулись следующего:
·Установлены общие требования к инвентаризации (полнота, способы, которые подходят для того, чтобы выявить наличие объектов, документирование, условия ее проведения).
·Закреплен ряд понятий (объекты инвентаризации, их фактическое наличие, срок проведения инвентаризации).
·Разрешено определять наличие объекта с помощью видео-, фотофиксации.
·Появилась возможность устанавливать свой состав документов инвентаризации.
·Введены новые требования по оценке результатов инвентаризации (оценка на дату, по состоянию на которую проводили инвентаризацию, оценка недостачи по балансовой стоимости).
·Для каждого случая обязательной инвентаризации установили дату, по состоянию на которую ее нужно провести.
·Зафиксированы случаи, когда инвентаризационную комиссию можно не создавать (когда в организации только руководитель и бухгалтер, или инвентаризацию проводит аудитор).
3.О налоге не имущество помещений в «кадастровом» здании
Прекращение права собственности на единое здание правами на поделенные помещения обложить по среднегодовой стоимости налогом на имущество не получится. ФНС и суды против этого. В НК РФ содержится норма о том, что если объект недвижимости образован в результате раздела другого объекта, включённого по состоянию на 1 января в "кадастровый" перечень, то новый объект до включения его самого в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости (Определение ВС N 310-ЭС24-18410 по делу N А35-6290/2023).
Нежилые помещения в административно-торговом здании (например, распределительный пункт), включенного в кадастровый перечень, должны облагаться налогом не из расчета среднегодовой стоимости, так как они входят в состав объекта, концентрирующего потенциально доходную недвижимость (Определение ВС 309-ЭС23-29414 по делу N А50-31394/2022).
Жилое помещение в нежилом здании (поименованное в кадастровом плане как общежитие, но фактически не используемое как жилое) должно также облагаться налогом по кадастровой стоимости (Определение ВС 309-ЭС23-29390 по делу N А50-4618/2023).
Также в Обзоре освещено Дело, в котором рассмотрено изменение назначения арендуемых помещений с налогообложением налогом на имущество возникающих неотделимых улучшений. Характер работ и результаты экспертизы при этом не важны.
4.С 1 января действует новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ
В НК РФ (ст. 282.3) введены правила обложения операций с цифровой валютой (включая ее куплю-продажу), установлены обязанность операторов майнинговой инфраструктуры.
·Налог на прибыль: Доходы в виде цифровой валюты от майнинга учитывают во внереализационных доходах. Определять налоговую базу по операциям с цифровой валютой нужно по специальным правилам.
·НДФЛ: Доходы в виде цифровой валюты от майнинга в РФ признали доходами от источников в РФ, которые можно уменьшать на вычеты. К таким доходам применяют прогрессивную ставку 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. А к доходам от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты - дифференцированные ставки 13% и 15%. Правила о ставках НДФЛ действуют только в части доходов физлиц - налоговых резидентов РФ.
Датой получения доходов от майнинга в целях НДФЛ и налога на прибыль признают дату, на которую возникает право распоряжаться цифровой валютой.
·НДС: Операции по майнингу и реализации цифровой валюты освобождены от налога.
6.Не продлен мораторий на выездные налоговые проверки для IT-компаний
С 4 марта 2025 года ФНС снова может проводить выездные налоговые проверки IT‑компаний. Действовавший с 2022 года мораторий завершился 3 марта 2025 года, решения о его продлении нет.
7.Выдержки из обзора судебной практики по трудовым спорам за декабрь 2024 года
Постановление 17-го ААС от 11.10.2024 по делу N А60-13370/2024
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Организация перечислила на ЕНС деньги с нескольких расчетных счетов. Образовалась переплата, которую организация захотела вернуть на другой расчетный счет, но ФНС отказала, посчитав, что деньги перечислялись преднамеренно для придания переводу вида обязательного платежа.
Первая инстанция и апелляция также поддержали инспекцию. Суды установили, что расчетные счета, с которых перечислялись деньги, были открыты на непродолжительное время. Средства перекидывались с одного счета на другой при их закрытии. Деньги поступали от компаний и перечислялись ИП. Не представлено документов, которые подтверждают выполнение работ или куплю-продажу. Работников у организации нет.
Определение 1-го КСОЮ от 02.09.2024 по делу N 88-28916/2024
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Суды сочли законным увольнение работника в связи с окончанием срока трудового договора, хотя его не оформили должным образом. Временный характер отношений зафиксировали в приказе о приеме на работу. Кассация с таким выводом не согласилась, мотивируя тем, что приказ о приеме на работу не доказывает срочности трудового договора. Приказ издают на основании договора и в соответствии с ним.
Постановление 2-го ААС от 10.10.2024 по делу N А29-7409/2024
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Организация компенсировала цену турпутевок и путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей. Взносы на травматизм с этих сумм не были уплачены. Социальный фонд России начислил штраф и недоимку, так как посчитал, что взносы нужно начислять, поскольку таких выплат нет в перечне необлагаемых сумм. Но суды поддержали организацию: выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей, а сотрудники получали компенсацию независимо от их квалификации, а также от объема, сложности, качества, условий и режима работы.