Аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г. рекомендовано обратить внимание, в частности:
на влияние ситуации, сложившейся в 2022 г.,
на деятельность и бухгалтерскую отчетность аудируемых лиц;
на определение ключевых вопросов аудита в целях повышения информационной ценности аудиторского заключения.
Аудиторам необходимо также обратить особое внимание на выполнение обязанностей, связанных с исполнением требований закона о ПОД/ФТ при выполнении аудиторских процедур в отношении цифровой валюты.
3. Рекомендации по организации внутреннего контроля при ведении бухгалтерского учета и подготовке отчетности, включая проведение инвентаризации
ПВ состав мероприятий внутреннего контроля включаются контрольные действия, осуществляемые с использованием сервисов и прикладных программных средств автоматизации, направленные, в частности, на предупреждение (выявление) нарушений установленного порядка осуществления операций.
4. Списание задолженности, признанной безнадежной к взысканию, будет осуществляться в соответствии с новым порядком
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Признан утратившим силу Приказ ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".
5. 31 декабря 2022 г. ФНС прекратило ограничение доступа к некоторым сведениям, содержащимся в ГИРБО
Исключение будет сделано в отношении организаций, представивших заявления об ограничении доступа в соответствии с постановлениями Правительства РФ.
Продлевается до 1 июля 2023 года:
права организаций ограничить раскрытие консолидированной финансовой отчетности,
права эмитентов ценных бумаг осуществлять раскрытие и (или) предоставление информации в ограниченных составе и (или) объеме либо отказаться от ее раскрытия и (или) предоставления.
6. Определен порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме в государствах - членах ЕАЭС
Соответствующими положениями дополнен Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Согласно общему правилу в целях уплаты НДС налогоплательщик, оказывающий услуги лицам, местом осуществления деятельности которых признана территория другого государства, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого государства, при условии что соответствующая обязанность предусмотрена законодательством этого другого государства. Если такая обязанность не предусмотрена, то исчисление и уплату НДС осуществляют организации и (или) ИП, приобретающие услуги в электронной форме.
Установлен порядок определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме, а также порядок уплаты НДС, в том числе для случаев оказания услуг с участием посредников.
7. Приняты поправки в НК РФ: освобождение от НДС при реализации федеральных проектов, ставка 0% налога на прибыль при продаже российских акций, корректировка налогообложения курсовых разниц
освобождение от НДС работ (услуг), а также имущественных прав, передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов, финансируемых за счет средств федеральной субсидии,
применение налоговой ставки 0% к налоговой базе по доходам от операций по реализации или от иного выбытия (в том числе погашения) в 2022 году акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций налогоплательщиком, в отношении которого были установлены санкционные ограничения, при условии их нахождения в собственности или ином вещном праве более одного года,
определение особого порядка, предусматривающего право банков не применять установленный порядок признания в доходах положительных курсовых разниц,
применение прогрессивной ставки НДФЛ к каждой налоговой базе отдельно распространено на доходы и на доходы, которые будут полученные в 2023 году.
8. Упрощен порядок подтверждения экспортерами применения ставки 0% НДС
Законом в ряде случаев предусматривается отказ от представления подтверждающих документов на бумажном носителе. Вместо этого в налоговые органы будут представляться реестры в электронной форме, включающие, в частности, сведения из декларации, по которой товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также из контракта, с учетом установленных особенностей.
Уточняется также момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров.
9. Пеней не будет, если просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС
С 19 по 25 октября 2022 г. налогоплательщики не могли войти в личный кабинет из-за DDoS-атак (с 26 октября 2022 г. работа сервиса была восстановлена). К обстоятельствам о невозможности уплаты по техническим причинам относятся:
представление подтверждения того, что сервис был недоступен (скриншоты, обращения в ФНС, в т.ч. через публичные каналы),
использование кабинета и ранее (до сбоя),
уплату налога в разумный срок после устранения неполадки.
10. Передачу прав на программы для ЭВМ, связанные с обороной и безопасностью, могут освободить от НДС
Госдума в 1-ом чтении приняла поправки к НК РФ, которые расширят перечень не облагаемых НДС операций. От налога хотят освободить передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Будут освобождены от налога также передача прав на использование этих программ и баз данных (Сейчас НДС не платят только в случае, если программа включена в реестр российских программ. Программ, связанных с обороной и безопасностью, в нем нет из-за гостайны).
11. До 1 июля 2023 г. продлевается срок, когда можно не раскрывать консолидированную финансовую отчетность
Право организаций, обязанных раскрывать годовую и промежуточную консолидированную финансовую отчетность, отказаться от ее раскрытия предусмотрено в случае, если это приведет (может привести) к введению мер ограничительного характера (Постановление Правительства РФ от 18 марта 2022 г. N 395).
Продление снизит риск использования информации из этой отчетности против российских организаций в условиях санкций.
12. Проект правил наличных расчетов между отечественными и зарубежными участниками ВЭД
Предлагается закрепить право резидентов РФ получать от зарубежных компаний и других нерезидентов наличные в любой валюте в виде: платежей за экспорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности; возврата аванса за несостоявшийся импорт тех же объектов; сумм по договорам займа, если кредиторы по ним - резиденты. Данные денежные средства можно будет использовать для дальнейших расчетов с нерезидентами по импортным контрактам без зачисления на банковские счета.
Предлагается закрепить право резидентов РФ получать от зарубежных компаний и других нерезидентов наличные в любой валюте в виде: платежей за экспорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности; возврата аванса за несостоявшийся импорт тех же объектов; сумм по договорам займа, если кредиторы по ним - резиденты. Данные денежные средства можно будет использовать для дальнейших расчетов с нерезидентами по импортным контрактам без зачисления на банковские счета.
При ввозе денег необходимо соблюдать право ЕАЭС и законодательство РФ о таможенном регулировании.
(Напомним, что с 8 августа 2022 г. действует послабление для отечественного бизнеса - участников внешнеторговых и заемных отношений, в отношении обязанности соблюдать правило, по которому по валютным операциям надо рассчитываться через счета в уполномоченных банках или переводами электронных денег. )
13. Об уплате НДС при покупке для филиала работ и услуг в странах ЕАЭС
Изменения затронут правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов. Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала (представительства), который находится (работает) в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.
14. С 1 января 2023 года действует новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения
Законопроект предусматривает, в частности, освобождение от уплаты:
налога на прибыль организаций при передаче им исключительных прав или прав использования результата интеллектуальной деятельности (РИД), созданных в ходе реализации государственного или муниципального контракта,
НДФЛ доходов физлиц в виде исключительного права или права использования на РИД, которое передано налогоплательщику госзаказчиком или исполнителем контракта, либо работодателем своему работнику - автору РИД.