1. Информация в связи с изменением срока перечисления налога на прибыль при выплате иностранным организациям доходов
Письмо ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@,
Письмо ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств или иного получения иностранной организацией доходов.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если перечисление налога на прибыль осуществляется до представления налогового расчета, то в налоговый орган необходимо представить уведомление (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). В случаях, когда сроки представления уведомления и налоговой декларации совпадают, в налоговый орган представляется только налоговая декларация.
Сумма налога, удержанного из доходов иностранной организации, выплаченных в иностранной валюте, учитывается в совокупной обязанности не ранее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. При этом сумма налога в рублях определяется по официальному курсу валют, установленному Банком России на эту дату.
На момент наступления срока представления налоговой декларации (уведомления об исчисленных суммах налогов) налоговый агент не может определить итоговый размер налогового обязательства в рублях. В указанной ситуации представление налоговым агентом уведомления об исчисленных суммах в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока их представления.
2. Разъяснен порядок освобождения от НДФЛ доходов, полученных от реализации акций
Письмо ФНС России от 24.04.2023 N БС-4-11/5215@
О направлении письма Минфина от 18.04.2023 N 03-04-07/34614
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Разъяснения касаются акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ (в редакции Закона № 374-ФЗ от 23.11.2020, вступившей в силу с 01.01.2021).
Основания для освобождения от НДФЛ указанных доходов предусмотрены п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Если акции проданы до 01.01.2021, то положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении тех акций, которые указаны в п. 2 ст. 284.2 НК РФ без учета внесенных в него изменений, даже если часть выплат за проданные акции фактически получена после 01.01.2021.
3. Опубликован перечень легковых автомобилей стоимостью более 10 млн рублей для расчета транспортного налога 2023 года
Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-21/3975@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В отношении легковых автомобилей, включенных в данный перечень, транспортный налог подлежит исчислению с применением повышающего коэффициента к ставке налога. Перечень размещен на официальном интернет-сайте Минпромторга России 31.03.2023.
4. О заполнении формы 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 года и последующие отчетные периоды
Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В форме 6-НДФЛ подлежат отражению:
Также разъяснен порядок отражения сумм НДФЛ в случае, если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам.
5. Подготовлен законопроект с многочисленными изменениями в 1 и 2 части НК РФ
Проект Федерального закона N 343435-8
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Изменения предлагается внести в:
Законопроект вносит также иные изменения и дополнения, в том числе касающиеся налогообложения прибыли КИК, НДПИ, спецрежимов и т.д.
6. Минфин: о раскрытии информации в консолидированной финансовой отчетности с изъятием отдельных сведений и об аудите такой отчетности
Информация Минфина России N ОП 18-2023
Информация Минфина России N ОП 19-2023
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Консолидированная финансовая отчетность, содержащая сведения, составляющие гостайну, и (или) сведения, определенные Правительством, раскрывается в части, не содержащей указанных сведений.
Сведения, которые организация вправе не раскрывать, а также круг таких организаций определены Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2020 г. N 232, для кредитных и НФО - решениями Совета директоров Банка России соответственно от 29 декабря и 23 декабря 2022 г.
Приведены рекомендации по раскрытию сведений в отчетности в соответствии с требованиями МСФО и об особенностях аудита КФО с изъятием отдельных сведений.
7. Обзор правовых позиций Конституционного Суда и Верховного Суда РФ (за 1 кв. 2023 г.) по вопросам налогообложения имущества
Письмо ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В обзоре представлены выводы, содержащиеся в определениях КС РФ по вопросам соответствия Конституции положений законодательства, предусматривающих, например, критерии административно-деловых и торговых центров (комплексов) для целей исчисления и уплаты налога на имущество исходя из их кадастровой стоимости.
Также в обзоре содержатся решения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ относительно: применения пониженной ставки по земельному налогу в отношении части земельного участка, на которой расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также по вопросу о налогообложении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.
Письмо ФНС России от 23.03.2023 N СД-4-3/3456@,
Письмо ФНС России от 24.03.2023 N СД-4-3/3570@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты денежных средств или иного получения иностранной организацией доходов.
Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если перечисление налога на прибыль осуществляется до представления налогового расчета, то в налоговый орган необходимо представить уведомление (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). В случаях, когда сроки представления уведомления и налоговой декларации совпадают, в налоговый орган представляется только налоговая декларация.
Сумма налога, удержанного из доходов иностранной организации, выплаченных в иностранной валюте, учитывается в совокупной обязанности не ранее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов. При этом сумма налога в рублях определяется по официальному курсу валют, установленному Банком России на эту дату.
На момент наступления срока представления налоговой декларации (уведомления об исчисленных суммах налогов) налоговый агент не может определить итоговый размер налогового обязательства в рублях. В указанной ситуации представление налоговым агентом уведомления об исчисленных суммах в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца не должно рассматриваться в качестве нарушения срока их представления.
2. Разъяснен порядок освобождения от НДФЛ доходов, полученных от реализации акций
Письмо ФНС России от 24.04.2023 N БС-4-11/5215@
О направлении письма Минфина от 18.04.2023 N 03-04-07/34614
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Разъяснения касаются акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ (в редакции Закона № 374-ФЗ от 23.11.2020, вступившей в силу с 01.01.2021).
Основания для освобождения от НДФЛ указанных доходов предусмотрены п. 17.2 ст. 217 НК РФ.
Если акции проданы до 01.01.2021, то положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении тех акций, которые указаны в п. 2 ст. 284.2 НК РФ без учета внесенных в него изменений, даже если часть выплат за проданные акции фактически получена после 01.01.2021.
3. Опубликован перечень легковых автомобилей стоимостью более 10 млн рублей для расчета транспортного налога 2023 года
Письмо ФНС России от 03.04.2023 N БС-4-21/3975@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В отношении легковых автомобилей, включенных в данный перечень, транспортный налог подлежит исчислению с применением повышающего коэффициента к ставке налога. Перечень размещен на официальном интернет-сайте Минпромторга России 31.03.2023.
4. О заполнении формы 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 года и последующие отчетные периоды
Письмо ФНС России от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В форме 6-НДФЛ подлежат отражению:
- за 1 кв. 2023 г. - суммы НДФЛ, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно,
- за 1 полугодие - суммы налога, удержанные в период с 1 января по 22 июня включительно,
- за 9 месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.
Также разъяснен порядок отражения сумм НДФЛ в случае, если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам.
5. Подготовлен законопроект с многочисленными изменениями в 1 и 2 части НК РФ
Проект Федерального закона N 343435-8
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Изменения предлагается внести в:
- положения о налоговом администрировании (в части автоматизации процессов постановки на учет в налоговых органах, развития электронного документооборота, упрощения порядка досудебного урегулирования налоговых споров, совершенствования налогового мониторинга и пр.);
- НДС (уточняется перечень операций, освобождаемых от налогообложения);
- НДФЛ (корректируются положения о применении налоговых вычетов, вводится предельная величина компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с трудовой деятельностью, а также предлагается новый механизм уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, в случае дистанционной занятости за рубежом);
- налог на прибыль (уточняются положения, касающиеся налогообложения при реализации инвестиционных проектов; продлевается действие 50 % ограничения по учету убытков прошлых лет; из расчета для распределения налога между обособленными подразделениями исключен показатель "расходы на оплату труда" и пр.);
- страховые взносы (в частности, уточняется порядок представления расчета плательщиками страховых взносов, отнесенными к категории крупнейших);
- госпошлина (в числе прочего предусматривается значительное снижение размера пошлины за аккредитацию филиалов и представительств организаций ЕАЭС, создаваемых на территории РФ).
Законопроект вносит также иные изменения и дополнения, в том числе касающиеся налогообложения прибыли КИК, НДПИ, спецрежимов и т.д.
6. Минфин: о раскрытии информации в консолидированной финансовой отчетности с изъятием отдельных сведений и об аудите такой отчетности
Информация Минфина России N ОП 18-2023
Информация Минфина России N ОП 19-2023
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Консолидированная финансовая отчетность, содержащая сведения, составляющие гостайну, и (или) сведения, определенные Правительством, раскрывается в части, не содержащей указанных сведений.
Сведения, которые организация вправе не раскрывать, а также круг таких организаций определены Постановлением Правительства РФ от 5 марта 2020 г. N 232, для кредитных и НФО - решениями Совета директоров Банка России соответственно от 29 декабря и 23 декабря 2022 г.
Приведены рекомендации по раскрытию сведений в отчетности в соответствии с требованиями МСФО и об особенностях аудита КФО с изъятием отдельных сведений.
7. Обзор правовых позиций Конституционного Суда и Верховного Суда РФ (за 1 кв. 2023 г.) по вопросам налогообложения имущества
Письмо ФНС России от 12.04.2023 N БС-4-21/4502@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В обзоре представлены выводы, содержащиеся в определениях КС РФ по вопросам соответствия Конституции положений законодательства, предусматривающих, например, критерии административно-деловых и торговых центров (комплексов) для целей исчисления и уплаты налога на имущество исходя из их кадастровой стоимости.
Также в обзоре содержатся решения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ относительно: применения пониженной ставки по земельному налогу в отношении части земельного участка, на которой расположены объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также по вопросу о налогообложении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности.
