1. Представлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за III квартал 2022 года
Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
2. ФАС разъяснены новые требования к рекламе в Интернете
Информация ФАС России "ФАС уточнила, какая информация признается рекламой"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В рамках действия Закона № 347-ФЗ от 07.07.2021 г., с 01.09.2022 г. внедряется единый реестр учета рекламы в сети Интернет (ЕРИР), который с ноября до декабря 2022 г. находится на завершающем этапе внедрения (переход к регулярной работе). Процесс внедрения реестра регламентирован ст. 18.1 38-ФЗ «О рекламе» от 13.03.2006, вступившей в силу с 01.09.2022 г. Размещать в реестре информацию обязаны рекламодатели, рекламораспространители, рекламные посредники, а также операторы рекламных систем. Также следующим лицам надлежит предоставлять информацию о такой рекламе в Роскомнадзор (Постановление Правительства от 25.05.2022 № 948):
ФАСом в рамках применения ст. 18.1 Закона о рекламе поясняется, что следующая информация не считается рекламой, а признается органичной интеграцией:
Однако ФАС отмечает, что если внимание зрителей в видеоролике акцентируется на товаре, в том числе за счет описания его характеристик, свойств или высказывания положительного отношения блогера к нему, такой случай может быть признан рекламой.
3. Внеплановые контрольные мероприятия по вопросам применения ККТ возобновляют с 2023 г. в общем порядке
Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 N Д24и-37133
"О направлении позиции от 18 октября 2022 г. N 20-3-02/0020@"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Сообщается о нецелесообразности продления моратория на проведение внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий на 2023 год. С 01.01.2023 г. будет действовать общее регулирование Федерального закона от 31.07.2020 г. N 248-ФЗ о госконтроле и Положения о контроле за ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.022022 г. N 272.
4. Нулевую ставку НДС можно применять, если помещение сдают в аренду под гостиницу
Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106726
О признании в 2022 году доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки требований (обязательств)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Если в аренду сдают нежилое здание или помещения, в которых размещают гостиничные номера, применить 0% НДС по услугам аренды можно, если объекты:
5. Первичные документы с иностранцами можно заверить иностранной электронной подписью
Письмо ФНС России от 21.10.2022 N ЕА-3-26/11606@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Для налогового учета иностранные документы можно подписать электронной подписью, сертификат проверки ключа которой выдали по иностранным нормам. Главное – это соблюсти требования Закона об электронной подписи № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. Однако если у иностранного государства нет договора с Россией, то подпись признают только простой.
6. О заполнении 6-НДФЛ с 2023 г. единого налогового платежа (ЕНП)
Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ФНС разъяснила как при ЕНП платить НДФЛ и заполнять отчетность. В Письме приведены практические примеры. В одном из примеров пояснено, что если зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января 2023 г., то эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 г., доходы и НДФЛ показывают в обновленной форме 6-НДФЛ отражают за I квартал 2023 год, и при этом не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.
7. Будет уточнен перечень документов, которыми подтверждается срок командировки
Проект постановления Правительства РФ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Минтруд решил скорректировать положение о командировках. Документ проходит общественное обсуждение.
Планируется, что при проживании в гостинице срок командировки подтверждают договор, кассовый чек или БСО. Изменения разработали в связи с новыми правилами оказания гостиничных услуг, которые действуют с 2021 года. (сейчас работник подтверждает срок командировки документами по найму жилья, если у него нет проездных документов).
8. С 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 1 917 000 рублей
Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143
"О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г."
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
С 2023 года для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, устанавливается единая предельная величина базы для их исчисления с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2023 год, увеличенной в 12 раз и коэффициента 2,3, установленного п. 5.1 ст. 421 НК РФ.
9. Рассматривается внесение уточнений в НК РФ в механизм по уплате налогов с применением единого налогового счета
Проект Федерального закона N 239738-8
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Законопроектом, в частности:
10. Скорректированы требования к составлению кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.
Указание Банка России от 26.09.2022 N 6255-У
"О внесении изменений в пункты 2.1 и 3.1 Указания Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70691.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Указанием Банка, которое вступает в силу с 01.01.2023 г. кредитным организациям разрешено:
11. Межведомственной рабочей группой подготовлен обзор практики применения некредитными финансовыми организациями документов МСФО, связанных с началом применения МСФО
Информация Минфина России N ОП 17-2022
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В информации указывается на обязательное применение положений МСФО «Первоначальное применение» МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 «Сравнительная информация», и в том числе в случае отсрочки применений МСФО.
Письмо ФНС России от 07.11.2022 N БС-4-21/14973@
"Об обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за III квартал 2022 г.)"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В обзоре приведены наиболее важные судебные решения, содержащие, в частности, следующие выводы:
- положения ст. 378.2 НК РФ устанавливают необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие отнести то или иное недвижимое имущество к объекту обложения налогом на имущество организаций, в отношении которого налоговая база подлежит исчислению с учетом кадастровой стоимости,
- субъектам РФ предоставлено право регулировать своими законами при установлении налога на имущество организаций особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, и по смыслу п. 7 ст. 378.2 НК РФ конкретный перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на очередной налоговый период, определяется на основе соответствующих признаков уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.
- отсутствие в Перечне легковых автомобилей, который подлежит применению в очередном налоговом периоде, детализированного описания соответствующей марки и модели автомобиля либо автомобиля более дорогостоящей комплектации не освобождает налогоплательщика от применения повышающего коэффициента по транспортному налогу при соответствии транспортного средства обязательным критериям, установленным НК РФ.
2. ФАС разъяснены новые требования к рекламе в Интернете
Информация ФАС России "ФАС уточнила, какая информация признается рекламой"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В рамках действия Закона № 347-ФЗ от 07.07.2021 г., с 01.09.2022 г. внедряется единый реестр учета рекламы в сети Интернет (ЕРИР), который с ноября до декабря 2022 г. находится на завершающем этапе внедрения (переход к регулярной работе). Процесс внедрения реестра регламентирован ст. 18.1 38-ФЗ «О рекламе» от 13.03.2006, вступившей в силу с 01.09.2022 г. Размещать в реестре информацию обязаны рекламодатели, рекламораспространители, рекламные посредники, а также операторы рекламных систем. Также следующим лицам надлежит предоставлять информацию о такой рекламе в Роскомнадзор (Постановление Правительства от 25.05.2022 № 948):
- рекламодатели, кроме владельцев исключительных прав на объекты рекламирования;
- рекламораспространители и операторы спецсистем;
- владельцы соцсетей, аудиовизуальных сервисов, новостных агрегаторов и организаторов распространения информации в сети Интернет.
ФАСом в рамках применения ст. 18.1 Закона о рекламе поясняется, что следующая информация не считается рекламой, а признается органичной интеграцией:
- рекламой не считается информация о товарах и услугах, размещенная на официальном сайте, страницах или в социальных сетях их производителя или продавца.
- обзор нескольких товаров разных производителей в видеоролике или посте блогера не относится к рекламе, если его основной целью не является продвижение товара на рынке.
Однако ФАС отмечает, что если внимание зрителей в видеоролике акцентируется на товаре, в том числе за счет описания его характеристик, свойств или высказывания положительного отношения блогера к нему, такой случай может быть признан рекламой.
3. Внеплановые контрольные мероприятия по вопросам применения ККТ возобновляют с 2023 г. в общем порядке
Письмо Минэкономразвития России от 15.11.2022 N Д24и-37133
"О направлении позиции от 18 октября 2022 г. N 20-3-02/0020@"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Сообщается о нецелесообразности продления моратория на проведение внеплановых контрольных (надзорных) мероприятий на 2023 год. С 01.01.2023 г. будет действовать общее регулирование Федерального закона от 31.07.2020 г. N 248-ФЗ о госконтроле и Положения о контроле за ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 28.022022 г. N 272.
4. Нулевую ставку НДС можно применять, если помещение сдают в аренду под гостиницу
Письмо Минфина России от 02.11.2022 N 03-07-11/106726
О признании в 2022 году доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки требований (обязательств)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Если в аренду сдают нежилое здание или помещения, в которых размещают гостиничные номера, применить 0% НДС по услугам аренды можно, если объекты:
- введены в эксплуатацию после 01.01.2022 г. (то же правило действует для реконструкции),
- относятся к видам объектов туристской индустрии из Перечня Приказа Ростуризма от 05.07.2022 № 307-Пр-22,
- включены в реестр объектов туристской индустрии.
5. Первичные документы с иностранцами можно заверить иностранной электронной подписью
Письмо ФНС России от 21.10.2022 N ЕА-3-26/11606@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Для налогового учета иностранные документы можно подписать электронной подписью, сертификат проверки ключа которой выдали по иностранным нормам. Главное – это соблюсти требования Закона об электронной подписи № 63-ФЗ от 06.04.2011 г. Однако если у иностранного государства нет договора с Россией, то подпись признают только простой.
6. О заполнении 6-НДФЛ с 2023 г. единого налогового платежа (ЕНП)
Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ФНС разъяснила как при ЕНП платить НДФЛ и заполнять отчетность. В Письме приведены практические примеры. В одном из примеров пояснено, что если зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января 2023 г., то эти доходы относят к налоговому периоду - 2023 г., доходы и НДФЛ показывают в обновленной форме 6-НДФЛ отражают за I квартал 2023 год, и при этом не указывают в 6-НДФЛ за 2022 год.
7. Будет уточнен перечень документов, которыми подтверждается срок командировки
Проект постановления Правительства РФ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Минтруд решил скорректировать положение о командировках. Документ проходит общественное обсуждение.
Планируется, что при проживании в гостинице срок командировки подтверждают договор, кассовый чек или БСО. Изменения разработали в связи с новыми правилами оказания гостиничных услуг, которые действуют с 2021 года. (сейчас работник подтверждает срок командировки документами по найму жилья, если у него нет проездных документов).
8. С 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 1 917 000 рублей
Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143
"О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г."
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
С 2023 года для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, устанавливается единая предельная величина базы для их исчисления с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2023 год, увеличенной в 12 раз и коэффициента 2,3, установленного п. 5.1 ст. 421 НК РФ.
9. Рассматривается внесение уточнений в НК РФ в механизм по уплате налогов с применением единого налогового счета
Проект Федерального закона N 239738-8
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Законопроектом, в частности:
- корректируется порядок формирования и учета на едином налоговом счете совокупной обязанности с учетом представленных уточненных налоговых деклараций, а также обязательных платежей, по которым представлено заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки;
- устанавливается правило, согласно которому в случае выявления факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм НДФЛ, указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту;
- изменяются сроки уплаты удержанного НДФЛ налоговым агентом по операциям с ценными бумагами;
- устанавливается порядок корректировки совокупной обязанности на едином налоговом счете по состоянию на 1 января 2023 года;
- с учетом введения института единого налогового счета уточняются положения закона о проведении эксперимента по применению налогового режима "Налог на профессиональный доход".
10. Скорректированы требования к составлению кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г.
Указание Банка России от 26.09.2022 N 6255-У
"О внесении изменений в пункты 2.1 и 3.1 Указания Банка России от 4 сентября 2013 года N 3054-У"
Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70691.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Указанием Банка, которое вступает в силу с 01.01.2023 г. кредитным организациям разрешено:
- самостоятельно разрабатывать и утверждать с своей Учетной политике критерий существенности для целей отражения корректирующих событий после отчетной даты с учетом МСФО (сейчас - не более 5% от суммы по соответствующему символу отчета о финансовых результатах за отчетный год без учета событий после отчетной даты),
- разрешено проведение инвентаризации основных средств не реже одного раза в три года (сейчас - в конце отчетного года),
- однако конкретизирован перечень активов, в отношении которых инвентаризацию требуется проводить ежегодно (в конце года). Это: недвижимость, которую временно не используют в основной деятельности; долгосрочные активы, предназначенные для продажи; средства и предметы труда, полученные по договорам отступного, залога, по которым не определили назначение; активы в форме права пользования.
11. Межведомственной рабочей группой подготовлен обзор практики применения некредитными финансовыми организациями документов МСФО, связанных с началом применения МСФО
Информация Минфина России N ОП 17-2022
"Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В информации указывается на обязательное применение положений МСФО «Первоначальное применение» МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 «Сравнительная информация», и в том числе в случае отсрочки применений МСФО.
