1. Предлагается изменить порядок применения НДС в целях введения механизма, позволяющего российским производителям медицинских изделий принимать к вычету "входной" НДС
Проект Федерального закона N 450827-8
"О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В настоящее время производители медицинских товаров не являются плательщиками НДС и не могут применять вычет сумм НДС, предъявленных им при приобретении материалов и комплектующих.
При этом данные суммы налога учитываются в стоимости медицинских изделий, что увеличивает их себестоимость, а также создает неравные фискальные условия по сравнению с ввозимыми в РФ иностранными изделиями.
В соответствии с законопроектом медицинские изделия по перечню, утверждаемому Правительством, будут облагаться НДС по ставке 0 процентов.
Одновременно определен перечень документов для подтверждения обоснованности применения льготной ставки НДС.
2. О налоге на сверхприбыль
Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-06/1/97405
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговой вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно. Размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога. При этом сумма обеспечительного платежа по налогу со дня наступления срока его уплаты признается суммой уплаченного налога. Налог уплачивается не позднее 28.01.2024 (ч. 1-2 ст. 7 Федерального закона N 414-ФЗ).
3. Еще о налоге на сверхприбыль
Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2023 года N 03-03-05/104510
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018-2022 годах (за исключением 2020 года) формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК. Это не касается организаций, указанных в части 4 статьи 2 закона 414-ФЗ.
Плательщиками нового налога не будут:
4. Обзор судебной практики ФНС по вопросам налогообложения имущества
Письмо ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Судебной коллегией был рассмотрен вопрос о законности доначисления земельного налога коммерческой организации, применявшей налоговую льготу по земельному налогу, в отношении земельного участка, ограниченного в обороте, сделка по приватизации которого впоследствии была признана недействительной. Отказывая в удовлетворении заявления ОАО, Судебная коллегия пришла к выводу об отсутствии права на льготу у ОАО, поскольку условиям для ее применения отвечают только земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности. При этом прекращение права собственности на земельный участок в связи с нарушениями закона, допущенными при его передаче в частную собственность, само по себе не является обстоятельством, с безусловностью освобождающим лицо от уплаты налога.
Суд признал правомерным начисление ФНС налога на имущество организации, поскольку исключенное из налогообложения оборудование являлось неотъемлемой частью линий электропередачи, без которого передача электроэнергии невозможна, а спорные объекты вне линий электропередачи не могут использоваться по назначению.
5. Актуализирован Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов
Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Приведен перечень положений нормативных правовых актов и иных документов, регламентирующих осуществление аудиторской деятельности; содержание нарушений (недостатков); их оценку.
Проект Федерального закона N 450827-8
"О внесении изменений в статьи 164 и 165 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В настоящее время производители медицинских товаров не являются плательщиками НДС и не могут применять вычет сумм НДС, предъявленных им при приобретении материалов и комплектующих.
При этом данные суммы налога учитываются в стоимости медицинских изделий, что увеличивает их себестоимость, а также создает неравные фискальные условия по сравнению с ввозимыми в РФ иностранными изделиями.
В соответствии с законопроектом медицинские изделия по перечню, утверждаемому Правительством, будут облагаться НДС по ставке 0 процентов.
Одновременно определен перечень документов для подтверждения обоснованности применения льготной ставки НДС.
2. О налоге на сверхприбыль
Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-03-06/1/97405
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговой вычет, размер которого определяется как сумма обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 01.10.2023 по 30.11.2023 включительно. Размер налогового вычета не может превышать половину суммы налога. При этом сумма обеспечительного платежа по налогу со дня наступления срока его уплаты признается суммой уплаченного налога. Налог уплачивается не позднее 28.01.2024 (ч. 1-2 ст. 7 Федерального закона N 414-ФЗ).
3. Еще о налоге на сверхприбыль
Письмо Минфина РФ от 2 ноября 2023 года N 03-03-05/104510
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется только теми налогоплательщиками, которые в 2018-2022 годах (за исключением 2020 года) формировали налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК. Это не касается организаций, указанных в части 4 статьи 2 закона 414-ФЗ.
Плательщиками нового налога не будут:
- малый и средний бизнес, включенный в реестр МСП,
- компании, созданные после 01.01.2021 года (кроме реорганизованных),
- часть организаций сырьевого сектора,
- застройщики, работающие с привлечением средств граждан через эскроу-счета (но при этом должно выполняться условие, что эти организации в 2021- 2022 г. не выплачивали дивиденды),
- кредитные организации и некредитные финансовые организации, в отношении которых принимаются меры по предупреждению банкротства,
- компании, которые в 2018 и 2019 годах не имели выручки от реализации.
4. Обзор судебной практики ФНС по вопросам налогообложения имущества
Письмо ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Судебной коллегией был рассмотрен вопрос о законности доначисления земельного налога коммерческой организации, применявшей налоговую льготу по земельному налогу, в отношении земельного участка, ограниченного в обороте, сделка по приватизации которого впоследствии была признана недействительной. Отказывая в удовлетворении заявления ОАО, Судебная коллегия пришла к выводу об отсутствии права на льготу у ОАО, поскольку условиям для ее применения отвечают только земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности. При этом прекращение права собственности на земельный участок в связи с нарушениями закона, допущенными при его передаче в частную собственность, само по себе не является обстоятельством, с безусловностью освобождающим лицо от уплаты налога.
Суд признал правомерным начисление ФНС налога на имущество организации, поскольку исключенное из налогообложения оборудование являлось неотъемлемой частью линий электропередачи, без которого передача электроэнергии невозможна, а спорные объекты вне линий электропередачи не могут использоваться по назначению.
5. Актуализирован Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов
Классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, аудиторов
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Приведен перечень положений нормативных правовых актов и иных документов, регламентирующих осуществление аудиторской деятельности; содержание нарушений (недостатков); их оценку.
