1. Изменения порядка пересчета суммы налога в иностранной валюте в валюту РФ по курсу ЦБ РФ на дату выплаты дохода иностранной организации
Письмо ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ вступила в силу с 31.08.2023 г. и ее действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Пересчет налоговыми агентами в рубли сумм налога, удержанного и перечисленного в бюджет до 31.08.2023 г. в соответствии с ранее действовавшим порядком, не считается ошибочным. Поэтому представление уточненных налоговых расчетов за соответствующие отчетные периоды 2023 года не требуется.
2. О признании доходов и расходов по налогу на прибыль организаций в виде дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2023 (новые территории)
Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11140@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Даны разъяснения для налогоплательщиков, применявших в соответствии с законодательством новых субъектов РФ, действовавшим до 01.01.2023, кассовый метод учета доходов и расходов.
В связи с тем, что при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), осуществленных до 01.01.2023 г., доходы для целей налогообложения прибыли не признавались, то датой признания таких доходов будет являться дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика, либо погашение дебиторской задолженности иным способом.
Аналогичный подход может применяться к расходам, не оплаченным до 01.01.2023 г.
При этом обращено внимание на то, что суммы, отраженные в составе доходов (расходов) налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов (расходов) (п.3 ст.248, п. 5 ст. 252 НК РФ).
3. О налоге на сверхприбыль (бухгалтерский учет)
Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 г.
4. О расходах на сувенирную продукцию с логотипом фирмы, вручаемую клиентам
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 27.09.2023 г. N 03-03-06/2/91906
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
По мнению Минфина, для учета расходов на сувенирную продукцию с логотипом фирмы, распространяемую неопределенному кругу лиц, нет оснований применять пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такие расходы нужно учитывать их в составе расходов на рекламу согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, если соответствующие мероприятия относятся к распространению рекламы. При этом расходы на сувенирную продукцию не указаны в абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК НК, значит, для целей налогообложения налогом на прибыль признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
При этом под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку.
5. Бухгалтерский учет операций с цифровым рублем: комментарии Минфина
Информационное сообщение Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Бухгалтерский учет операций, связанных с обращением и использованием цифровых рублей, ведется организациями в общем порядке учета денежных средств и расчетов, установленному федеральными стандартами бухгалтерского учета и положениями по бухгалтерскому учету, а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению.
Письмо ФНС России от 04.09.2023 N КВ-4-3/11220@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ вступила в силу с 31.08.2023 г. и ее действие распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Пересчет налоговыми агентами в рубли сумм налога, удержанного и перечисленного в бюджет до 31.08.2023 г. в соответствии с ранее действовавшим порядком, не считается ошибочным. Поэтому представление уточненных налоговых расчетов за соответствующие отчетные периоды 2023 года не требуется.
2. О признании доходов и расходов по налогу на прибыль организаций в виде дебиторской и кредиторской задолженности на 01.01.2023 (новые территории)
Письмо ФНС России от 01.09.2023 N КВ-4-3/11140@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Даны разъяснения для налогоплательщиков, применявших в соответствии с законодательством новых субъектов РФ, действовавшим до 01.01.2023, кассовый метод учета доходов и расходов.
В связи с тем, что при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав), осуществленных до 01.01.2023 г., доходы для целей налогообложения прибыли не признавались, то датой признания таких доходов будет являться дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика, либо погашение дебиторской задолженности иным способом.
Аналогичный подход может применяться к расходам, не оплаченным до 01.01.2023 г.
При этом обращено внимание на то, что суммы, отраженные в составе доходов (расходов) налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов (расходов) (п.3 ст.248, п. 5 ст. 252 НК РФ).
3. О налоге на сверхприбыль (бухгалтерский учет)
Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Сумма налога на сверхприбыль, исчисленная налогоплательщиком в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ, и сумма обеспечительного платежа по этому налогу, перечисленная налогоплательщиком в бюджет в соответствии с этой же статьей, отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2023 г. Фактические расчеты с бюджетом по налогу на сверхприбыль отражаются в регистрах бухгалтерского учета записями 2024 г.
4. О расходах на сувенирную продукцию с логотипом фирмы, вручаемую клиентам
Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 27.09.2023 г. N 03-03-06/2/91906
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
По мнению Минфина, для учета расходов на сувенирную продукцию с логотипом фирмы, распространяемую неопределенному кругу лиц, нет оснований применять пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Такие расходы нужно учитывать их в составе расходов на рекламу согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, если соответствующие мероприятия относятся к распространению рекламы. При этом расходы на сувенирную продукцию не указаны в абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК НК, значит, для целей налогообложения налогом на прибыль признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
При этом под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку.
5. Бухгалтерский учет операций с цифровым рублем: комментарии Минфина
Информационное сообщение Минфина России от 18.09.2023 N ИС-учет-47
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Бухгалтерский учет операций, связанных с обращением и использованием цифровых рублей, ведется организациями в общем порядке учета денежных средств и расчетов, установленному федеральными стандартами бухгалтерского учета и положениями по бухгалтерскому учету, а также Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению.
