1. Введены в действие на территории Российской Федерации Поправки к МСФО: IFRS 16, IAS 8, IFRS 17, IFRS 9
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 155н
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Установлен порядок применения внесенных изменений.
Приказ вступает в силу с даты его опубликования.
2. Подписан закон с многочисленными изменениями в НК РФ, предусматривающими усиление контроля за трансфертным ценообразованием, изменение порядка и сроков уплаты НДФЛ и другое
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Поправок, направленных на усиление контроля за рыночным ценообразованием:
3. Вводится в действие Общероссийский классификатор финансовых инструментов (ОКФИ)
ОК 038-2023. Общероссийский классификатор финансовых инструментов
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ОКФИ предназначен для обеспечения информационной поддержки в решении в частности таких задач как:
4. О налоговом расчете доходов, выплаченных иностранным организациям
Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ФНС разъясняет, что если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде, то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется до конца соответствующего года, так как налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется в течение всего налогового периода.
В налоговом расчете отражению подлежат все виды доходов: облагаемые и необлагаемые налогом; осуществленные в неденежной форме.
Отдельные разъяснения касаются порядка заполнения новой формы расчета: в форме учтены изменения в части пересчета суммы налога в иностранной валюте в валюту РФ на дату выплаты дохода, а также изменения, касающиеся представления уточненного расчета.
ФНС России напоминает, что непредставление данного налогового расчета до конца 2023 г. является основанием для приостановления операций по банковским счетам с 01.01.2024.
5. 31.12.2023 г. заканчивается переходный период, связанный с введением единого налогового счета
Информация ФНС России
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.
Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.
6. ФНС не будут облагаться доходы в виде грантов, премий и призов, выплаченных из региональных и местных бюджетов
Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. № 533-ФЗ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Президент РФ подписал закон, вносящий поправки в НК РФ в части расширения перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Изменения начнут применяться с 1 января 2024 года.
Так, не будут облагаться налогом доходы в виде грантов, премий, призов или подарков в денежной или натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, а также в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких мероприятий и обратно, питания (кроме стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств региональных или местных бюджетов. Перечень таких мероприятий будет утверждаться высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования.
В настоящее время уже действует аналогичная льгота в отношении грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными или российскими организациями, включенными в соответствующий перечень (п. 6 ст. 217 НК РФ).
Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 155н
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
- Приняты поправки к МСФО (IFRS) 16 "Аренда". В документ внесено дополнение "Обязательство по аренде в операции продажи с обратной арендой".
- Приняты поправки к МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки". В документ внесено дополнение, содержащее определение "Бухгалтерские оценки", а также внесены корректировки, учитывающие данное дополнение.
- Принят документ МСФО "Первоначальное применение МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 9 - Сравнительная информация. Поправка к МСФО (IFRS) 17".
Установлен порядок применения внесенных изменений.
Приказ вступает в силу с даты его опубликования.
2. Подписан закон с многочисленными изменениями в НК РФ, предусматривающими усиление контроля за трансфертным ценообразованием, изменение порядка и сроков уплаты НДФЛ и другое
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Поправок, направленных на усиление контроля за рыночным ценообразованием:
- дополнен перечень критериев взаимозависимости в целях увеличения перечня сделок, подпадающих под контроль за трансфертными ценами;
- будет проверяться правильность уплаты налоговым агентом налога с дохода лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, и проводится корректировки налоговой базы при нерыночных ценах, такой доход будет приравниваться к дивидендам, полученным от источников в РФ;
- скорректированы требования к представляемой отчетности по контролируемым сделкам, ужесточены штрафы за непредставление установленных сведений.
- По налогу на прибыль: в целях нивелирования последствий приостановления действия положений международных договоров об избежании двойного налогообложения предусмотрено освобождение от налогообложения или пониженные ставки налога для отдельных видов доходов, выплачиваемых иностранным компаниям.
- По НДС: обязанность по исчислению и уплате НДС при ввозе в РФ товаров с территории государств - членов ЕАЭС с участием посредников, возложена на организации, оказывающие соответствующие услуги.
- По НДФЛ: с 01.01.2024 года изменятся порядок и сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами (перечислять суммы налога необходимо будет дважды - за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, а также за период с 23-го числа по последнее число месяца).
3. Вводится в действие Общероссийский классификатор финансовых инструментов (ОКФИ)
ОК 038-2023. Общероссийский классификатор финансовых инструментов
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ОКФИ предназначен для обеспечения информационной поддержки в решении в частности таких задач как:
- формирование государственных информационных ресурсов, за исключением государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО);
- формирование государственной статистической отчетности и отчетности, необходимой для осуществления контроля и надзора за деятельностью организаций;
- обеспечение межведомственного информационного обмена.
4. О налоговом расчете доходов, выплаченных иностранным организациям
Письмо ФНС России от 14.11.2023 N ШЮ-4-13/14369@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ФНС разъясняет, что если выплата в пользу иностранной организации осуществлена в первом отчетном периоде, то обязанность по представлению налоговых расчетов сохраняется до конца соответствующего года, так как налоговый расчет заполняется нарастающим итогом и представляется в течение всего налогового периода.
В налоговом расчете отражению подлежат все виды доходов: облагаемые и необлагаемые налогом; осуществленные в неденежной форме.
Отдельные разъяснения касаются порядка заполнения новой формы расчета: в форме учтены изменения в части пересчета суммы налога в иностранной валюте в валюту РФ на дату выплаты дохода, а также изменения, касающиеся представления уточненного расчета.
ФНС России напоминает, что непредставление данного налогового расчета до конца 2023 г. является основанием для приостановления операций по банковским счетам с 01.01.2024.
5. 31.12.2023 г. заканчивается переходный период, связанный с введением единого налогового счета
Информация ФНС России
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ФНС России напоминает, что предоставление в банк платежного распоряжения со статусом "02" вместо уведомления об исчисленных налогах возможно только до 31 декабря 2023 года.
Уведомление подается только в отношении платежей с авансовой системой расчетов, по которым декларация приходит позже, чем срок уплаты налога (имущественные налоги организации, страховые взносы, НДФЛ, УСНО, ЕСХН). Достаточно одного уведомления по всем авансам, причем можно оформить одно уведомление сразу на несколько периодов.
6. ФНС не будут облагаться доходы в виде грантов, премий и призов, выплаченных из региональных и местных бюджетов
Федеральный закон от 14 ноября 2023 г. № 533-ФЗ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Президент РФ подписал закон, вносящий поправки в НК РФ в части расширения перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Изменения начнут применяться с 1 января 2024 года.
Так, не будут облагаться налогом доходы в виде грантов, премий, призов или подарков в денежной или натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, а также в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения таких мероприятий и обратно, питания (кроме стоимости питания в сумме, превышающей размеры суточных) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств региональных или местных бюджетов. Перечень таких мероприятий будет утверждаться высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования.
В настоящее время уже действует аналогичная льгота в отношении грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными или российскими организациями, включенными в соответствующий перечень (п. 6 ст. 217 НК РФ).
