1. С 1 января 2025 года утрачивает силу ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации"
Приказ Минфина России от 09.04.2024 N 143
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ПБУ 4/99, а также отдельные положения приказов Минфина РФ, вносящие в него изменения, признаются утратившими силу в связи с утверждением Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
2. С 1 апреля 2024 года при перепродаже б/у транспортных средств применяется новый порядок исчисления НДС
Информация ФНС России от 29.03.2024
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
При перепродаже б/у транспортных средств от одного юрлица другому налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.
Такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы будет применяться на всех звеньях цепочки продаж, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо.
3. Утвержден перечень дорогостоящих автомобилей, применяемый в 2024 году при исчислении транспортного налога с повышающим коэффициентом
Письмо ФНС России от 01.04.2024 N БС-4-21/3777@
Информация ФНС России от 11.04.2024
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещен на официальном сайте Минпромторга. В него включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449). В отношении легковых автомобилей, включенных в данный перечень, транспортный налог подлежит исчислению с применением повышающего коэффициента к ставке налога.
ФНС сообщает, что применяется коэффициент 3 для расчета авансовых платежей и налога за 2024 год в отношении:
4. ФНС разъяснила особенности заполнения некоторых документов, связанных с уплатой НДС, при ввозе посредниками товаров из государств - членов ЕАЭС
Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся обязанности по уплате НДС при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.
ФНС сообщает о порядке применения новых положений, и в частности, о порядке применения вычетов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, и заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.
5. Упрощен порядок подтверждения ставки 0% НДС в отношении услуг, связанных с перевозкой товаров в рамках международных договоров
Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Исключено требование о наличии на перевозочных документах отметки таможенных органов для применения ставки НДС 0 % в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, предусмотренных пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ.
В частности, устанавливается порядок представления в электронной форме реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, взамен представления копий документов с отметками таможенных органов.
Также уточняется порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0 % и налоговых вычетов при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами (п.1 ст. 164 НК РФ).
6. О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН за 2024 г.
Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Для целей уменьшения налога по УСН или ПСН, страховые взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года со сроком уплаты не позднее 01.07.2025, могут быть признаны подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году
Ранее письмом ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ были доведены разъяснения по данному вопросу в отношении налогового периода 2023 года. Аналогичный порядок рекомендовано применять в 2024 году.
В Письме на конкретном примере показан порядок расчета суммы страховых взносов и алгоритм уменьшения исчисленного налога на соответствующую сумму взносов.
Приказ Минфина России от 09.04.2024 N 143
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ПБУ 4/99, а также отдельные положения приказов Минфина РФ, вносящие в него изменения, признаются утратившими силу в связи с утверждением Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность".
2. С 1 апреля 2024 года при перепродаже б/у транспортных средств применяется новый порядок исчисления НДС
Информация ФНС России от 29.03.2024
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
При перепродаже б/у транспортных средств от одного юрлица другому налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС.
Такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы будет применяться на всех звеньях цепочки продаж, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо.
3. Утвержден перечень дорогостоящих автомобилей, применяемый в 2024 году при исчислении транспортного налога с повышающим коэффициентом
Письмо ФНС России от 01.04.2024 N БС-4-21/3777@
Информация ФНС России от 11.04.2024
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещен на официальном сайте Минпромторга. В него включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449). В отношении легковых автомобилей, включенных в данный перечень, транспортный налог подлежит исчислению с применением повышающего коэффициента к ставке налога.
ФНС сообщает, что применяется коэффициент 3 для расчета авансовых платежей и налога за 2024 год в отношении:
- легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн рублей, выпущенных не более 20 лет назад.
4. ФНС разъяснила особенности заполнения некоторых документов, связанных с уплатой НДС, при ввозе посредниками товаров из государств - членов ЕАЭС
Письмо ФНС России от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
С 1 января 2024 года вступили в силу изменения в НК РФ, касающиеся обязанности по уплате НДС при ввозе товаров на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров.
ФНС сообщает о порядке применения новых положений, и в частности, о порядке применения вычетов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров, и заполнении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.
5. Упрощен порядок подтверждения ставки 0% НДС в отношении услуг, связанных с перевозкой товаров в рамках международных договоров
Федеральный закон от 22.04.2024 N 92-ФЗ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Исключено требование о наличии на перевозочных документах отметки таможенных органов для применения ставки НДС 0 % в отношении транспортно-экспедиционных услуг, а также услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, предусмотренных пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ.
В частности, устанавливается порядок представления в электронной форме реестра сведений из перевозочных документов, дополненного соответствующими показателями, взамен представления копий документов с отметками таможенных органов.
Также уточняется порядок подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС 0 % и налоговых вычетов при реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами (п.1 ст. 164 НК РФ).
6. О возможности уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и/или ПСН за 2024 г.
Письмо ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Для целей уменьшения налога по УСН или ПСН, страховые взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года со сроком уплаты не позднее 01.07.2025, могут быть признаны подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году
Ранее письмом ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ были доведены разъяснения по данному вопросу в отношении налогового периода 2023 года. Аналогичный порядок рекомендовано применять в 2024 году.
В Письме на конкретном примере показан порядок расчета суммы страховых взносов и алгоритм уменьшения исчисленного налога на соответствующую сумму взносов.
