1.Ключевые налоговые изменения с 2026 года
Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ вносит точечные изменения и в первую, и во вторую части НК РФ. Большинство изменений вступит в силу с 1 января 2026 года. В частности, к ним относятся:
· Увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%, которое будет применяться к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным) или переданным с 1 января 2026 года. Никаких исключений для договоров, заключенных ранее этой даты, не установлено. Учитывать 22% НДС необходимо будет всем независимо от даты заключения договоров (соглашений). Применять нужно будет то значение ставки, которое действует на момент определения налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ).
По-прежнему будут действовать как общеустановленные и специальные ставки НДС. Сохранится льготная ставка НДС 10% для социально-значимых товаров (продукты, лекарства, медизделия, книги и периодика, детские товары и т. п.)
· Для плательщиков УСН установлено поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС:
- с 1 января 2026 г. – 20 млн руб.;
- с 1 января 2027 г. – 15 млн руб.;
- с 1 января 2028 г. – 10 млн руб.
Если в течение налогового периода у организации или ИП сумма доходов превысит указанные лимиты, то с начала следующего месяца им нужно исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
· Расширен перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» в ст. 346.16 НК РФ. С 1 января 2026 г действующий перечень расходов из 44-х пунктов увеличится, что даст возможность расширить расходы, учитываемые при расчете УСН. Перечень дополнен затратами на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (сейчас учитываются только расходы на приобретение таких активов и их создание самим налогоплательщиком). Кроме того, сам перечень расходов станет открытым (добавлен пункт "иные расходы"). Так, применение перечня расходов УСН будет аналогично тому, как рассчитывается налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, и в т.ч. со ст. 252 НК РФ (документальная и экономическая обоснованность расходов).
· На 2026 г. для ИТ-компаний сохранится 0% НДС при реализации российского ПО. А также ставка НДС 0% (вместо ранее действовавшего освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ) вводится для добывающих компаний при реализации аффинажным организациям руды, концентратов и других промышленных продуктов содержащих драгметаллы для аффинажа (высокоточная очистка драгоценных металлов).
·На 2026 год установлено продление особого порядка расчета пеней для организаций. Он введен с начала 2025 года и предусматривает дифференцированные ставки в зависимости от периода просрочки (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).
·На 2026 год сохранен пониженный размер страховых взносов только для субъектов МСП в приоритетных отраслях: общепит, обрабатывающие производства, по правительственному перечню (п. 13.1, 13.2, 13,3 ст. 427 НК РФ НК РФ), а также для предприятий ИТ-сферы. Но для последних с 1 января 2026 г. с 7,6% до 15% тариф страховых взносов увеличен в пределах единой предельной величины базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
·С 1 сентября 2026 года для юридических лиц и ИП вводится новый технологический сбор на импорт и производство электроники. Сбор неналоговый, его вводят отдельной статьей в Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации". Средства от сбора пойдут в доход федерального бюджета. Правительство РФ установит ставки сбора и список электронной продукции, с которой будет взиматься сбор. Ожидается, что сбор затронет широкий круг устройств – от смартфонов до серверов.
·Начиная с 2027 года для организаций изменится порядок исчисления и уплаты транспортного налога и налога на недвижимость по кадастровой стоимости (включая авансовые платежи) и транспортного налога. Налоговые органы сами будут рассчитывать эти налоги (и авансы) для организаций и компаниям не нужно будет подавать уведомления об исчисленных суммах этих налогов.
· До конца 2028 года будут действовать нормы, смягчающие для бизнеса последствия приостановки международных соглашений во избежание двойного налогообложения. Льготные положения касаются отдельных видов доходов
2.Изменились правила представления промежуточной бухгалтерской отчетности в ГИРБО
Федеральный закон от 15 декабря 2025 г. № 471-ФЗ
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Внесены изменения в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Теперь согласно ст. 13 Закона № 402-ФЗ представлять промежуточную отчетность в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) обязаны только лица, для которых такая обязанность установлена законодательством РФ и/или актом органов госрегулирования бухгалтерского учета, не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за отчетной датой для такой отчетности, если иное не предусмотрено другими федеральными законами (в случае ее исправления – не позднее 31 декабря отчетного года).
Кроме того, уточнены особенности представления БФО при реорганизации.
Поправки вступили в силу 15 декабря 2025 года. Предусмотрены переходные положения.
3.О порядке предоставления консолидированной финансовой отчетности
Информация ФНС России от 18 ноября 2025 г. Информационное сообщение Минфина России от 19 ноября 2025 г. № ИС-аудит-82
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
С 1 сентября 2025 года стало обязательным размещение показателей консолидированной финансовой отчетности (КФО) в ГИРБО. В частности, аудиторская организация, составившая аудиторское заключение о КФО, либо документ о проверке, представляет эти документы в налоговый орган по месту своего нахождения в целях размещения в ГИРБО:
·аудиторских заключений о годовой КФО - начиная с отчетности за 2025 год,
·аудиторских заключений либо документов о проверке промежуточной КФО – начиная с отчетности за 2026 год.
4.Обновлен список стран, участвующих в обмене налоговой информацией с Россией
Приказы ФНС России от 14 октября 2025 г. № ЕД-7-17/883@, № ЕД-7-17/884@
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в случаях, установленных пп. 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.
Утверждены новые перечни государств/территорий, обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией:
· с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В перечне – 71 страна и 9 территорий. Среди новых государств – Кения, Молдова, Монголия, Папуа Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда. В список территорий включили Сен-Мартен. Исключены: Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Теркс и Кайкос;
· с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. В списке 60 государств и 6 территорий. В него дополнительно включены Антигуа и Барбуда, Армения, Аруба, Барбадос, Ботсвана, Вьетнам, Кабо-Верде, Кения, Либерия, Мальдивы, Монголия, Сербия, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Черногория, а также Гренландия. Исключены: Ангилья, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Тёркс и Кайкос.
Налоговые органы могут потребовать отчеты у российских участников международных групп компаний, расположенных в таких юрисдикциях, напрямую.
Приказы вступили в силу 22 декабря 2025 года.
5.Дополнены основания для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль
Федеральный от 15 декабря 2025 № 460-ФЗ
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
С 1 января 2026 г. расширяется перечень оснований для применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ). Право на его использование будет распространяться на расходы на имущество и денежные средства, безвозмездно передаваемые государственным и муниципальным образовательным организациям, реализующим образовательную деятельность:
· по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки;
· по дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта.
Напомним, плательщики налога на прибыль на основании регионального закона уже в 2025 г. имели право применять инвестиционный налоговый вычет в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая деньги), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные программы, имеющие госаккредитацию. Теперь этот перечень расширен, в него войдет поддержка организаций по спортивной подготовке и физкультуре.
Регионы вправе самостоятельно определять предельные суммы расходов в виде стоимости имущества и виды имущества, безвозмездно переданного организациям, а также список реализуемых образовательных программ.
Вычет применяется по месту нахождения налогоплательщика или его обособленных подразделений.
Поправки в НК РФ направлены на развитие спорта в России и популяризацию занятий физкультурой.
6.Поправки о введении НДС на товары электронной торговли
Письмо Минфина России от 1 декабря 2025 г. № 03-07-13/1/116490
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Минфин РФ проводит работу по подготовке изменений в налоговое и таможенное законодательство РФ в части установления порядка уплаты НДС к товарам электронной торговли.
Необходимость изменений связана с тем, что 25 декабря 2023 года был принят Протокол о внесении изменений в Таможенный кодекс (ТК) ЕАЭС, которым для товаров электронной торговли, происходящих не из государств – членов ЕАЭС, устанавливается отдельный порядок совершения таможенных операций, таможенного декларирования и уплаты таможенных пошлин и налогов. Протокол вступит в силу с даты получения депозитарием Евразийской экономической комиссии по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами – членами ЕАЭС внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Согласно п. 3 ст. 26 ТК ЕАЭС в отношении товаров электронной торговли подлежит уплате таможенная пошлина, при этом обязанность по уплате и порядок уплаты НДС и акцизов по таким товарам устанавливаются национальным законодательством.
Планируется, что уплачивать НДС будут иностранные продавцы и российские маркетплейсы, которые продают иностранные товары. Вводиться налог будет с поэтапным повышением ставки:
· в 2027 году ставка НДС составит 5%;
· в 2028 году – 10%;
· в 2029 году – 15%;
· с 2030 года ставка достигнет 20%.
7.Какую ставку НДФЛ применять при непропорциональном распределении дивидендов
Письмо ФНС России от 28 ноября 2025 г. № 11-1-04/0027@
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
В Письме говорится о следующем:
К доходам от долевого участия в российской организации полученных в виде дивидендов применяется налоговая ставка 13% (15%) (п.1.1. ст. 224 НК РФ).
Исходя из положений п. 1 ст. 43 НК РФ в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества, часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами. Вместе с тем, такие доходы следует рассматривать как доходы от долевого участия.
Налоговые базы по НДФЛ, в отношении которых применяется налоговая ставка по п. 1.1 ст. 224 НК РФ, включают в себя налоговую базу по доходам от долевого участия (3 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% (15%), включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества.
8.Временные правила увеличения цены долгосрочного контракта в связи с обязанностью поставщика уплатить НДС в виду изменения законодательства
Постановлении КС РФ от 25 ноября 2025 г. № 41-П
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Кратко суть Дела, рассмотренного КС РФ:
Компания заключила с покупателем по правилам госзакупок крупный договор передачи прав пользования ПО на три года с 2020 по 2022. На момент заключения договора передача прав на использование иностранного ПО, НДС не облагались, что было прямо прописано в договоре. Но с 2021 года в НК РФ произошли изменения -введен НДС на иностранное ПО, если оно не внесено в специальный реестр российских программ. Договорное ПО в этот реестр не попало, и поставщик должен был уплатить НДС за 2021 год. Компания предложила покупателю заплатить НДС сверх оговоренной суммы так как закон изменился, но покупатель отказался. Тогда поставщик обратился в суд.
КС РФ разобрался в ситуации с НДС на иностранное ПО и в Постановлении указал:
При принятии законодательных изменений нужно вводить адаптационные механизмы. Но, если закон меняется так, что сильно ударяет по одной из сторон, должны быть предусмотрены способы, как стороны могут приспособиться к новым условиям. Например, пересмотреть цену или расторгнуть договор. При этом, Закон № 265-ФЗ, внесший изменения в НК РФ с 2021 г., не предусматривал таких механизмов, т.е. возникает правовой пробел, который необходимо устранить, поскольку такое автоматическое увеличение цены договора нарушает баланс интересов.
КС предлагает следующий порядок действий, если стороны не находят согласия, пока законодатель не внесет ясность:
· если договор заключается на длительный срок, и новое налоговое законодательство лишает поставщика того, на что он рассчитывал при заключении договора (то есть он несет убытки), он может обратиться в суд с требованием увеличить цену. Но не более чем на половину суммы налога, который он должен уплатить. При этом покупатель (если это не физлицо, которое не ведет предпринимательскую деятельность) отказывается изменить договор или расторгнуть его;
· если договор заключен с обычным физическим лицом (не предпринимателем), то цена договора не может быть изменена таким образом;
· в случае госзакупок действуют специальные правила.
9.Налогообложение торговли на маркетплейсах
Информация Минфина России от 21 ноября 2025 года
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Минфин РФ указал, что реализация товаров на маркетплейсах налогоплательщиками, использующими УСН, – это право таких лиц, и такая реализация без уплаты НДС не может являться и не является налоговым правонарушением. Однако фиксируются отдельные случаи, когда недобросовестными лицами осуществляется ввоз на территорию РФ товаров, реализуемых в последующем через маркетплейсы добросовестными приобретателями, без уплаты косвенных налогов.
Для создания равных условий ведения хозяйственной деятельности и пресечения подобных случаев Правительством РФ в 2026 году будут реализованы такие меры, как внедрение системы подтверждения ожидания поставки товаров, а также снижение порога доходов, при которых плательщики на УСН начинают уплачивать НДС.
Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ вносит точечные изменения и в первую, и во вторую части НК РФ. Большинство изменений вступит в силу с 1 января 2026 года. В частности, к ним относятся:
· Увеличение основной ставки НДС с 20% до 22%, которое будет применяться к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным) или переданным с 1 января 2026 года. Никаких исключений для договоров, заключенных ранее этой даты, не установлено. Учитывать 22% НДС необходимо будет всем независимо от даты заключения договоров (соглашений). Применять нужно будет то значение ставки, которое действует на момент определения налоговой базы (п. 1 ст. 167 НК РФ).
По-прежнему будут действовать как общеустановленные и специальные ставки НДС. Сохранится льготная ставка НДС 10% для социально-значимых товаров (продукты, лекарства, медизделия, книги и периодика, детские товары и т. п.)
· Для плательщиков УСН установлено поэтапное снижение порога доходов для уплаты НДС:
- с 1 января 2026 г. – 20 млн руб.;
- с 1 января 2027 г. – 15 млн руб.;
- с 1 января 2028 г. – 10 млн руб.
Если в течение налогового периода у организации или ИП сумма доходов превысит указанные лимиты, то с начала следующего месяца им нужно исполнять обязанности налогоплательщика НДС.
· Расширен перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» в ст. 346.16 НК РФ. С 1 января 2026 г действующий перечень расходов из 44-х пунктов увеличится, что даст возможность расширить расходы, учитываемые при расчете УСН. Перечень дополнен затратами на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (сейчас учитываются только расходы на приобретение таких активов и их создание самим налогоплательщиком). Кроме того, сам перечень расходов станет открытым (добавлен пункт "иные расходы"). Так, применение перечня расходов УСН будет аналогично тому, как рассчитывается налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ, и в т.ч. со ст. 252 НК РФ (документальная и экономическая обоснованность расходов).
· На 2026 г. для ИТ-компаний сохранится 0% НДС при реализации российского ПО. А также ставка НДС 0% (вместо ранее действовавшего освобождения от НДС по ст. 149 НК РФ) вводится для добывающих компаний при реализации аффинажным организациям руды, концентратов и других промышленных продуктов содержащих драгметаллы для аффинажа (высокоточная очистка драгоценных металлов).
·На 2026 год установлено продление особого порядка расчета пеней для организаций. Он введен с начала 2025 года и предусматривает дифференцированные ставки в зависимости от периода просрочки (п. 5.1 ст. 75 НК РФ).
·На 2026 год сохранен пониженный размер страховых взносов только для субъектов МСП в приоритетных отраслях: общепит, обрабатывающие производства, по правительственному перечню (п. 13.1, 13.2, 13,3 ст. 427 НК РФ НК РФ), а также для предприятий ИТ-сферы. Но для последних с 1 января 2026 г. с 7,6% до 15% тариф страховых взносов увеличен в пределах единой предельной величины базы (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ).
·С 1 сентября 2026 года для юридических лиц и ИП вводится новый технологический сбор на импорт и производство электроники. Сбор неналоговый, его вводят отдельной статьей в Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. № 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации". Средства от сбора пойдут в доход федерального бюджета. Правительство РФ установит ставки сбора и список электронной продукции, с которой будет взиматься сбор. Ожидается, что сбор затронет широкий круг устройств – от смартфонов до серверов.
·Начиная с 2027 года для организаций изменится порядок исчисления и уплаты транспортного налога и налога на недвижимость по кадастровой стоимости (включая авансовые платежи) и транспортного налога. Налоговые органы сами будут рассчитывать эти налоги (и авансы) для организаций и компаниям не нужно будет подавать уведомления об исчисленных суммах этих налогов.
· До конца 2028 года будут действовать нормы, смягчающие для бизнеса последствия приостановки международных соглашений во избежание двойного налогообложения. Льготные положения касаются отдельных видов доходов
2.Изменились правила представления промежуточной бухгалтерской отчетности в ГИРБО
Федеральный закон от 15 декабря 2025 г. № 471-ФЗ
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Внесены изменения в Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Теперь согласно ст. 13 Закона № 402-ФЗ представлять промежуточную отчетность в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) обязаны только лица, для которых такая обязанность установлена законодательством РФ и/или актом органов госрегулирования бухгалтерского учета, не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за отчетной датой для такой отчетности, если иное не предусмотрено другими федеральными законами (в случае ее исправления – не позднее 31 декабря отчетного года).
Кроме того, уточнены особенности представления БФО при реорганизации.
Поправки вступили в силу 15 декабря 2025 года. Предусмотрены переходные положения.
3.О порядке предоставления консолидированной финансовой отчетности
Информация ФНС России от 18 ноября 2025 г. Информационное сообщение Минфина России от 19 ноября 2025 г. № ИС-аудит-82
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
С 1 сентября 2025 года стало обязательным размещение показателей консолидированной финансовой отчетности (КФО) в ГИРБО. В частности, аудиторская организация, составившая аудиторское заключение о КФО, либо документ о проверке, представляет эти документы в налоговый орган по месту своего нахождения в целях размещения в ГИРБО:
·аудиторских заключений о годовой КФО - начиная с отчетности за 2025 год,
·аудиторских заключений либо документов о проверке промежуточной КФО – начиная с отчетности за 2026 год.
4.Обновлен список стран, участвующих в обмене налоговой информацией с Россией
Приказы ФНС России от 14 октября 2025 г. № ЕД-7-17/883@, № ЕД-7-17/884@
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) освобождается от налогообложения в случаях, установленных пп. 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией.
Утверждены новые перечни государств/территорий, обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией:
· с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В перечне – 71 страна и 9 территорий. Среди новых государств – Кения, Молдова, Монголия, Папуа Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда. В список территорий включили Сен-Мартен. Исключены: Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Теркс и Кайкос;
· с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами. В списке 60 государств и 6 территорий. В него дополнительно включены Антигуа и Барбуда, Армения, Аруба, Барбадос, Ботсвана, Вьетнам, Кабо-Верде, Кения, Либерия, Мальдивы, Монголия, Сербия, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Черногория, а также Гренландия. Исключены: Ангилья, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Острова Тёркс и Кайкос.
Налоговые органы могут потребовать отчеты у российских участников международных групп компаний, расположенных в таких юрисдикциях, напрямую.
Приказы вступили в силу 22 декабря 2025 года.
5.Дополнены основания для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль
Федеральный от 15 декабря 2025 № 460-ФЗ
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
С 1 января 2026 г. расширяется перечень оснований для применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль (ст. 286.1 НК РФ). Право на его использование будет распространяться на расходы на имущество и денежные средства, безвозмездно передаваемые государственным и муниципальным образовательным организациям, реализующим образовательную деятельность:
· по дополнительным образовательным программам спортивной подготовки;
· по дополнительным общеразвивающим программам в области физической культуры и спорта.
Напомним, плательщики налога на прибыль на основании регионального закона уже в 2025 г. имели право применять инвестиционный налоговый вычет в размере не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая деньги), безвозмездно переданного образовательным организациям, реализующим основные программы, имеющие госаккредитацию. Теперь этот перечень расширен, в него войдет поддержка организаций по спортивной подготовке и физкультуре.
Регионы вправе самостоятельно определять предельные суммы расходов в виде стоимости имущества и виды имущества, безвозмездно переданного организациям, а также список реализуемых образовательных программ.
Вычет применяется по месту нахождения налогоплательщика или его обособленных подразделений.
Поправки в НК РФ направлены на развитие спорта в России и популяризацию занятий физкультурой.
6.Поправки о введении НДС на товары электронной торговли
Письмо Минфина России от 1 декабря 2025 г. № 03-07-13/1/116490
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Минфин РФ проводит работу по подготовке изменений в налоговое и таможенное законодательство РФ в части установления порядка уплаты НДС к товарам электронной торговли.
Необходимость изменений связана с тем, что 25 декабря 2023 года был принят Протокол о внесении изменений в Таможенный кодекс (ТК) ЕАЭС, которым для товаров электронной торговли, происходящих не из государств – членов ЕАЭС, устанавливается отдельный порядок совершения таможенных операций, таможенного декларирования и уплаты таможенных пошлин и налогов. Протокол вступит в силу с даты получения депозитарием Евразийской экономической комиссии по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами – членами ЕАЭС внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Согласно п. 3 ст. 26 ТК ЕАЭС в отношении товаров электронной торговли подлежит уплате таможенная пошлина, при этом обязанность по уплате и порядок уплаты НДС и акцизов по таким товарам устанавливаются национальным законодательством.
Планируется, что уплачивать НДС будут иностранные продавцы и российские маркетплейсы, которые продают иностранные товары. Вводиться налог будет с поэтапным повышением ставки:
· в 2027 году ставка НДС составит 5%;
· в 2028 году – 10%;
· в 2029 году – 15%;
· с 2030 года ставка достигнет 20%.
7.Какую ставку НДФЛ применять при непропорциональном распределении дивидендов
Письмо ФНС России от 28 ноября 2025 г. № 11-1-04/0027@
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
В Письме говорится о следующем:
К доходам от долевого участия в российской организации полученных в виде дивидендов применяется налоговая ставка 13% (15%) (п.1.1. ст. 224 НК РФ).
Исходя из положений п. 1 ст. 43 НК РФ в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества, часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами. Вместе с тем, такие доходы следует рассматривать как доходы от долевого участия.
Налоговые базы по НДФЛ, в отношении которых применяется налоговая ставка по п. 1.1 ст. 224 НК РФ, включают в себя налоговую базу по доходам от долевого участия (3 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, в совокупность налоговых баз, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% (15%), включается налоговая база по доходам от долевого участия, в том числе, если часть чистой прибыли общества распределена между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества.
8.Временные правила увеличения цены долгосрочного контракта в связи с обязанностью поставщика уплатить НДС в виду изменения законодательства
Постановлении КС РФ от 25 ноября 2025 г. № 41-П
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Кратко суть Дела, рассмотренного КС РФ:
Компания заключила с покупателем по правилам госзакупок крупный договор передачи прав пользования ПО на три года с 2020 по 2022. На момент заключения договора передача прав на использование иностранного ПО, НДС не облагались, что было прямо прописано в договоре. Но с 2021 года в НК РФ произошли изменения -введен НДС на иностранное ПО, если оно не внесено в специальный реестр российских программ. Договорное ПО в этот реестр не попало, и поставщик должен был уплатить НДС за 2021 год. Компания предложила покупателю заплатить НДС сверх оговоренной суммы так как закон изменился, но покупатель отказался. Тогда поставщик обратился в суд.
КС РФ разобрался в ситуации с НДС на иностранное ПО и в Постановлении указал:
При принятии законодательных изменений нужно вводить адаптационные механизмы. Но, если закон меняется так, что сильно ударяет по одной из сторон, должны быть предусмотрены способы, как стороны могут приспособиться к новым условиям. Например, пересмотреть цену или расторгнуть договор. При этом, Закон № 265-ФЗ, внесший изменения в НК РФ с 2021 г., не предусматривал таких механизмов, т.е. возникает правовой пробел, который необходимо устранить, поскольку такое автоматическое увеличение цены договора нарушает баланс интересов.
КС предлагает следующий порядок действий, если стороны не находят согласия, пока законодатель не внесет ясность:
· если договор заключается на длительный срок, и новое налоговое законодательство лишает поставщика того, на что он рассчитывал при заключении договора (то есть он несет убытки), он может обратиться в суд с требованием увеличить цену. Но не более чем на половину суммы налога, который он должен уплатить. При этом покупатель (если это не физлицо, которое не ведет предпринимательскую деятельность) отказывается изменить договор или расторгнуть его;
· если договор заключен с обычным физическим лицом (не предпринимателем), то цена договора не может быть изменена таким образом;
· в случае госзакупок действуют специальные правила.
9.Налогообложение торговли на маркетплейсах
Информация Минфина России от 21 ноября 2025 года
Комментарии аудиторов АКФ «МИАН»:
Минфин РФ указал, что реализация товаров на маркетплейсах налогоплательщиками, использующими УСН, – это право таких лиц, и такая реализация без уплаты НДС не может являться и не является налоговым правонарушением. Однако фиксируются отдельные случаи, когда недобросовестными лицами осуществляется ввоз на территорию РФ товаров, реализуемых в последующем через маркетплейсы добросовестными приобретателями, без уплаты косвенных налогов.
Для создания равных условий ведения хозяйственной деятельности и пресечения подобных случаев Правительством РФ в 2026 году будут реализованы такие меры, как внедрение системы подтверждения ожидания поставки товаров, а также снижение порога доходов, при которых плательщики на УСН начинают уплачивать НДС.
