1. ФНС напоминает о соблюдении контрольных соотношений при исчисленных сумм налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов
Информация ФНС России "При заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов следует соблюдать контрольные соотношения"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В 2024 году применяются контрольные соотношения, доведенные письмом ФНС от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@.
Контрольные соотношения, применяемые с 1 января 2025 года, утверждены Приказом ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@.
В Информации также приведены наиболее частые нарушения.
2.Об особенностях применения форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Согласно Постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 по использованию формата документа, утвержденного Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@, форма корректировочного счета-фактуры дополнена графой "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях". В соответствии с п. 3 Постановления изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее чем с 01.10.2024.
Отмечается, что показатель графы "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" не влияет на расчет налоговой базы по НДС и его отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.
3.Утверждены случаи, когда юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, НЕ представляют налоговым органам по месту своего учета уведомления о счетах (вкладах) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ
Постановление Правительства РФ от 14.09.2024 N 1257
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
К таким случаям отнесены:
- когда более 50 % активов международной группы компаний находятся за пределами территории РФ;
- когда юридическое лицо - резидент не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует юридических лиц - нерезидентов, входящих с ним в одну международную группу компаний;
- когда в капитале юридического лица - резидента не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за его деятельностью юридические лица - нерезиденты, входящие с ним в одну международную группу компаний.
Информация ФНС России "При заполнении уведомлений об исчисленных суммах налогов следует соблюдать контрольные соотношения"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
В 2024 году применяются контрольные соотношения, доведенные письмом ФНС от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@.
Контрольные соотношения, применяемые с 1 января 2025 года, утверждены Приказом ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@.
В Информации также приведены наиболее частые нарушения.
2.Об особенностях применения форм счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
Письмо ФНС России от 30.09.2024 N ЕА-4-26/11135@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Согласно Постановления Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 по использованию формата документа, утвержденного Приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@, форма корректировочного счета-фактуры дополнена графой "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях". В соответствии с п. 3 Постановления изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее чем с 01.10.2024.
Отмечается, что показатель графы "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях" не влияет на расчет налоговой базы по НДС и его отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.
3.Утверждены случаи, когда юридические лица - резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, НЕ представляют налоговым органам по месту своего учета уведомления о счетах (вкладах) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ
Постановление Правительства РФ от 14.09.2024 N 1257
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
К таким случаям отнесены:
- когда более 50 % активов международной группы компаний находятся за пределами территории РФ;
- когда юридическое лицо - резидент не участвует прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролирует юридических лиц - нерезидентов, входящих с ним в одну международную группу компаний;
- когда в капитале юридического лица - резидента не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за его деятельностью юридические лица - нерезиденты, входящие с ним в одну международную группу компаний.
