Права и обязанности аудитора и клиента в рамках идентификации клиента, представителей, бенефициарных владельцев Заказчика аудиторских (бухгалтерских) услуг в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (Далее – 115-ФЗ)
ОБЯЗАННОСТИ КЛИЕНТА
ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРА
ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ
Вопрос: Может ли клиент или его представитель, ссылаясь на закон о персональных данных, не раскрывать аудитору сведения о бенефициарных владельцах?
Статья 7. «Конфиденциальность персональных данных» Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных" предполагает, что операторы и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия субъекта персональных данных, если иное не предусмотрено федеральным законом. Поскольку предоставление сведений аудитору для целей идентификации предусмотрено Федеральным законом 115-ФЗ, то специального согласия лица на это не требуется. Равно как и неуместно физическому лицу ограничивать юридическое лицо-клиента в получении информации в соответствии со статьей 6.1. 115-ФЗ.
Вопрос: Для консалтинговых услуг по вопросам бухучета клиент тоже обязан предоставить аудиторской организации сведения для идентификации?
Аудиторская организация при оказании прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг в части консалтинговых услуг подпадает под действия требований пп. 1) п 1. статьи 7.1. 115-ФЗ в части обеспечения деятельности юридических лиц.
Позиция регулятора изложена в Информационном письме Росфинмониторинга от 19.07.2018 N 54 "О применении отдельных норм Федерального закона N 115-ФЗ от 07.08.2001 лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг". В вопросе №5 расширено понимание термина «обеспечение деятельности»
Позиция регулятора изложена в Информационном письме Росфинмониторинга от 19.07.2018 N 54 "О применении отдельных норм Федерального закона N 115-ФЗ от 07.08.2001 лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг". В вопросе №5 расширено понимание термина «обеспечение деятельности»
5. Что включает в себя закрепленное в ст. 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ словосочетание "обеспечение их деятельности", и является ли договор на оказание бухгалтерских или юридических услуг обеспечением такой деятельности?
Обеспечение деятельности общества (предприятия) может включать юридическое, бухгалтерское, информационное и другие виды сопровождения деятельности общества, которые требуют специальных профессиональных знаний.
Юридическое обеспечение деятельности являет собой правовое сопровождение деятельности общества, например, организация деятельности общества, разработка и анализ учредительных и других документов, консультационные услуги по профильному законодательству, оценка хозяйственных схем с правовой точки зрения, анализ и составление договоров и сопровождающих документов, сопровождение заключаемых обществом сделок (договоров), а также прочие консультации в сфере трудового и гражданского права, деловая переписка и т.д.
Бухгалтерское обеспечение деятельности являет собой профессиональное и качественное бухгалтерское сопровождение деятельности общества, в частности организация и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование, обработка первичных документов, оформление документов, сдача отчетности и др.
Юридическое или бухгалтерское обеспечение деятельности может получать общество, в штате которого есть юрист/бухгалтер, или же если таковой отсутствует, в том числе и на основании заключенного договора на оказание юридических и/или бухгалтерских услуг.
Вопрос: Есть ли объективные случаи, когда идентификация бенефициарного владельца не производится?
Идентификация бенефициара не производится для клиентов, являющихся:
- органами государственной власти, иными государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями, находящимися в их ведении, государственными внебюджетными фондами, государственными корпорациями или организациями, в которых Российская Федерация, субъекты Российской Федерации либо муниципальные образования имеют более 50 процентов акций (долей) в капитале;
- международными организациями, иностранными государствами или административно-территориальными единицами иностранных государств, обладающими самостоятельной правоспособностью;
- религиозными организациями, а также юридическими лицами, которые производят и (или) реализуют предметы религиозного назначения и религиозную литературу и единственными учредителями (участниками) которых являются религиозные организации;
- эмитентами ценных бумаг, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах;
- иностранными организациями, ценные бумаги которых прошли процедуру листинга на иностранной бирже, входящей в перечень, утвержденный Банком России;
- иностранными структурами без образования юридического лица, организационная форма которых не предусматривает наличия бенефициарного владельца, а также единоличного исполнительного органа.
Позиция клиента – «мы запросили информацию, но нам ее не дали»
Аудитор, обращаясь к клиенту за сведениями, исполняет добросовестно требования федерального закона и встречно ожидает демонстрации честного подхода со стороны клиента. Позиция, когда сотрудники, в частности единоличный исполнительный орган, организации не осведомлены о структуре владения компанией, не представляется нормативно устойчивой и прозрачной. Тем более, что аудиторская организация является не единственным субъектом 115-ФЗ. Кредитные организации также выполняют аналогичные требования 115-ФЗ и наличие расчетного счета подтверждает, что процедура идентификации другим субъектом могла быть завершена.
Утверждение, что руководство компании не осведомлено о её конечных владельцах, ставит под сомнение базовый принцип корпоративного управления и прозрачность бизнеса.
Стоит ожидать, что аудитор по определению будет склонен к профессиональному скептицизму в соответствии с подходами Кодекса профессиональной этики.
Утверждение, что руководство компании не осведомлено о её конечных владельцах, ставит под сомнение базовый принцип корпоративного управления и прозрачность бизнеса.
Стоит ожидать, что аудитор по определению будет склонен к профессиональному скептицизму в соответствии с подходами Кодекса профессиональной этики.
