1. Разработан проект ФСБУ 28/2022 "Инвентаризация"
Проект Приказа Минфина России
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2022 "Инвентаризация"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Проект ФСБУ устанавливает:
2. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год
"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год" (приложение к письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г. рекомендовано обратить внимание, в частности:
Аудиторам необходимо также обратить особое внимание на выполнение обязанностей, связанных с исполнением требований закона о ПОД/ФТ при выполнении аудиторских процедур в отношении цифровой валюты.
3. Рекомендации по организации внутреннего контроля при ведении бухгалтерского учета и подготовке отчетности, включая проведение инвентаризации
Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426
О направлении рекомендаций по организации и обеспечению (осуществлению) внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая проведение инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ПВ состав мероприятий внутреннего контроля включаются контрольные действия, осуществляемые с использованием сервисов и прикладных программных средств автоматизации, направленные, в частности, на предупреждение (выявление) нарушений установленного порядка осуществления операций.
4. Списание задолженности, признанной безнадежной к взысканию, будет осуществляться в соответствии с новым порядком
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Признан утратившим силу Приказ ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".
5. 31 декабря 2022 г. ФНС прекратило ограничение доступа к некоторым сведениям, содержащимся в ГИРБО
Информационное сообщение Минфина России от 13.12.2022 N ИС-учет-43
Информационное сообщение Минфина России от 13.12.2022 N ИС-учет-43
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Исключение будет сделано в отношении организаций, представивших заявления об ограничении доступа в соответствии с постановлениями Правительства РФ.
Продлевается до 1 июля 2023 года:
6. Определен порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме в государствах - членах ЕАЭС
"Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме" (подписан в г. Бишкеке 09.12.2022)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Соответствующими положениями дополнен Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Согласно общему правилу в целях уплаты НДС налогоплательщик, оказывающий услуги лицам, местом осуществления деятельности которых признана территория другого государства, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого государства, при условии что соответствующая обязанность предусмотрена законодательством этого другого государства. Если такая обязанность не предусмотрена, то исчисление и уплату НДС осуществляют организации и (или) ИП, приобретающие услуги в электронной форме.
Установлен порядок определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме, а также порядок уплаты НДС, в том числе для случаев оказания услуг с участием посредников.
7. Приняты поправки в НК РФ: освобождение от НДС при реализации федеральных проектов, ставка 0% налога на прибыль при продаже российских акций, корректировка налогообложения курсовых разниц
Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Закон предусматривает в частности:
8. Упрощен порядок подтверждения экспортерами применения ставки 0% НДС
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_434594/
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Законом в ряде случаев предусматривается отказ от представления подтверждающих документов на бумажном носителе. Вместо этого в налоговые органы будут представляться реестры в электронной форме, включающие, в частности, сведения из декларации, по которой товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также из контракта, с учетом установленных особенностей.
Уточняется также момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров.
9. Пеней не будет, если просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС
Письма ФНС России от 21.11.2022 N ПА-3-24/12955@ от 23.11.2022 N БС-3-24/13089@, N БС-3-24/13091@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
С 19 по 25 октября 2022 г. налогоплательщики не могли войти в личный кабинет из-за DDoS-атак (с 26 октября 2022 г. работа сервиса была восстановлена). К обстоятельствам о невозможности уплаты по техническим причинам относятся:
10. Передачу прав на программы для ЭВМ, связанные с обороной и безопасностью, могут освободить от НДС
Проект Федерального закона N 232775-8
Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70691.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Госдума в 1-ом чтении приняла поправки к НК РФ, которые расширят перечень не облагаемых НДС операций. От налога хотят освободить передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Будут освобождены от налога также передача прав на использование этих программ и баз данных (Сейчас НДС не платят только в случае, если программа включена в реестр российских программ. Программ, связанных с обороной и безопасностью, в нем нет из-за гостайны).
11. До 1 июля 2023 г. продлевается срок, когда можно не раскрывать консолидированную финансовую отчетность
Постановление Правительства РФ от 08.12.2022 N 2249
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 18 марта 2022 г. N 395"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Право организаций, обязанных раскрывать годовую и промежуточную консолидированную финансовую отчетность, отказаться от ее раскрытия предусмотрено в случае, если это приведет (может привести) к введению мер ограничительного характера (Постановление Правительства РФ от 18 марта 2022 г. N 395).
Продление снизит риск использования информации из этой отчетности против российских организаций в условиях санкций.
12. Проект правил наличных расчетов между отечественными и зарубежными участниками ВЭД
Проект постановления Правительства РФ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Предлагается закрепить право резидентов РФ получать от зарубежных компаний и других нерезидентов наличные в любой валюте в виде: платежей за экспорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности; возврата аванса за несостоявшийся импорт тех же объектов; сумм по договорам займа, если кредиторы по ним - резиденты. Данные денежные средства можно будет использовать для дальнейших расчетов с нерезидентами по импортным контрактам без зачисления на банковские счета.
Предлагается закрепить право резидентов РФ получать от зарубежных компаний и других нерезидентов наличные в любой валюте в виде: платежей за экспорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности; возврата аванса за несостоявшийся импорт тех же объектов; сумм по договорам займа, если кредиторы по ним - резиденты. Данные денежные средства можно будет использовать для дальнейших расчетов с нерезидентами по импортным контрактам без зачисления на банковские счета.
При ввозе денег необходимо соблюдать право ЕАЭС и законодательство РФ о таможенном регулировании.
(Напомним, что с 8 августа 2022 г. действует послабление для отечественного бизнеса - участников внешнеторговых и заемных отношений, в отношении обязанности соблюдать правило, по которому по валютным операциям надо рассчитываться через счета в уполномоченных банках или переводами электронных денег. )
13. Об уплате НДС при покупке для филиала работ и услуг в странах ЕАЭС
Проект Федерального закона N 231975-8
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Изменения затронут правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов. Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала (представительства), который находится (работает) в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.
14. С 1 января 2023 года действует новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения
Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/987@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2022 N 71362.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@. В числе изменений, в частности:
15. Об освобождении от уплаты налогов организации и физлиц при безвозмездной передаче им результатов интеллектуальной деятельности
Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (не внесен в ГД ФС РФ)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Законопроект предусматривает, в частности, освобождение от уплаты:
Проект Приказа Минфина России
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2022 "Инвентаризация"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Проект ФСБУ устанавливает:
- требования к инвентаризации активов и обязательств экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы,
- случаи, сроки, порядок проведения и перечень объектов, подлежащих обязательной инвентаризации.
2. Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год
"Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год" (приложение к письму Минфина России от 23.12.2022 N 07-04-09/126779)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам и аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 г. рекомендовано обратить внимание, в частности:
- на влияние ситуации, сложившейся в 2022 г.,
- на деятельность и бухгалтерскую отчетность аудируемых лиц;
- на определение ключевых вопросов аудита в целях повышения информационной ценности аудиторского заключения.
Аудиторам необходимо также обратить особое внимание на выполнение обязанностей, связанных с исполнением требований закона о ПОД/ФТ при выполнении аудиторских процедур в отношении цифровой валюты.
3. Рекомендации по организации внутреннего контроля при ведении бухгалтерского учета и подготовке отчетности, включая проведение инвентаризации
Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426
О направлении рекомендаций по организации и обеспечению (осуществлению) внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая проведение инвентаризации в целях составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
ПВ состав мероприятий внутреннего контроля включаются контрольные действия, осуществляемые с использованием сервисов и прикладных программных средств автоматизации, направленные, в частности, на предупреждение (выявление) нарушений установленного порядка осуществления операций.
4. Списание задолженности, признанной безнадежной к взысканию, будет осуществляться в соответствии с новым порядком
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Признан утратившим силу Приказ ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам".
5. 31 декабря 2022 г. ФНС прекратило ограничение доступа к некоторым сведениям, содержащимся в ГИРБО
Информационное сообщение Минфина России от 13.12.2022 N ИС-учет-43
Информационное сообщение Минфина России от 13.12.2022 N ИС-учет-43
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Исключение будет сделано в отношении организаций, представивших заявления об ограничении доступа в соответствии с постановлениями Правительства РФ.
Продлевается до 1 июля 2023 года:
- права организаций ограничить раскрытие консолидированной финансовой отчетности,
- права эмитентов ценных бумаг осуществлять раскрытие и (или) предоставление информации в ограниченных составе и (или) объеме либо отказаться от ее раскрытия и (или) предоставления.
6. Определен порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме в государствах - членах ЕАЭС
"Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме" (подписан в г. Бишкеке 09.12.2022)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Соответствующими положениями дополнен Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Согласно общему правилу в целях уплаты НДС налогоплательщик, оказывающий услуги лицам, местом осуществления деятельности которых признана территория другого государства, подлежит постановке на учет в налоговом органе этого другого государства, при условии что соответствующая обязанность предусмотрена законодательством этого другого государства. Если такая обязанность не предусмотрена, то исчисление и уплату НДС осуществляют организации и (или) ИП, приобретающие услуги в электронной форме.
Установлен порядок определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме, а также порядок уплаты НДС, в том числе для случаев оказания услуг с участием посредников.
7. Приняты поправки в НК РФ: освобождение от НДС при реализации федеральных проектов, ставка 0% налога на прибыль при продаже российских акций, корректировка налогообложения курсовых разниц
Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Закон предусматривает в частности:
- освобождение от НДС работ (услуг), а также имущественных прав, передаваемых НКО в рамках реализации ими федеральных проектов, финансируемых за счет средств федеральной субсидии,
- применение налоговой ставки 0% к налоговой базе по доходам от операций по реализации или от иного выбытия (в том числе погашения) в 2022 году акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций налогоплательщиком, в отношении которого были установлены санкционные ограничения, при условии их нахождения в собственности или ином вещном праве более одного года,
- определение особого порядка, предусматривающего право банков не применять установленный порядок признания в доходах положительных курсовых разниц,
- применение прогрессивной ставки НДФЛ к каждой налоговой базе отдельно распространено на доходы и на доходы, которые будут полученные в 2023 году.
8. Упрощен порядок подтверждения экспортерами применения ставки 0% НДС
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_434594/
"О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Законом в ряде случаев предусматривается отказ от представления подтверждающих документов на бумажном носителе. Вместо этого в налоговые органы будут представляться реестры в электронной форме, включающие, в частности, сведения из декларации, по которой товары были вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС, а также из контракта, с учетом установленных особенностей.
Уточняется также момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров.
9. Пеней не будет, если просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС
Письма ФНС России от 21.11.2022 N ПА-3-24/12955@ от 23.11.2022 N БС-3-24/13089@, N БС-3-24/13091@
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
С 19 по 25 октября 2022 г. налогоплательщики не могли войти в личный кабинет из-за DDoS-атак (с 26 октября 2022 г. работа сервиса была восстановлена). К обстоятельствам о невозможности уплаты по техническим причинам относятся:
- представление подтверждения того, что сервис был недоступен (скриншоты, обращения в ФНС, в т.ч. через публичные каналы),
- использование кабинета и ранее (до сбоя),
- уплату налога в разумный срок после устранения неполадки.
10. Передачу прав на программы для ЭВМ, связанные с обороной и безопасностью, могут освободить от НДС
Проект Федерального закона N 232775-8
Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2022 N 70691.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Госдума в 1-ом чтении приняла поправки к НК РФ, которые расширят перечень не облагаемых НДС операций. От налога хотят освободить передачу исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра результатов НИОКР и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Будут освобождены от налога также передача прав на использование этих программ и баз данных (Сейчас НДС не платят только в случае, если программа включена в реестр российских программ. Программ, связанных с обороной и безопасностью, в нем нет из-за гостайны).
11. До 1 июля 2023 г. продлевается срок, когда можно не раскрывать консолидированную финансовую отчетность
Постановление Правительства РФ от 08.12.2022 N 2249
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 18 марта 2022 г. N 395"
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Право организаций, обязанных раскрывать годовую и промежуточную консолидированную финансовую отчетность, отказаться от ее раскрытия предусмотрено в случае, если это приведет (может привести) к введению мер ограничительного характера (Постановление Правительства РФ от 18 марта 2022 г. N 395).
Продление снизит риск использования информации из этой отчетности против российских организаций в условиях санкций.
12. Проект правил наличных расчетов между отечественными и зарубежными участниками ВЭД
Проект постановления Правительства РФ
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Предлагается закрепить право резидентов РФ получать от зарубежных компаний и других нерезидентов наличные в любой валюте в виде: платежей за экспорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности; возврата аванса за несостоявшийся импорт тех же объектов; сумм по договорам займа, если кредиторы по ним - резиденты. Данные денежные средства можно будет использовать для дальнейших расчетов с нерезидентами по импортным контрактам без зачисления на банковские счета.
Предлагается закрепить право резидентов РФ получать от зарубежных компаний и других нерезидентов наличные в любой валюте в виде: платежей за экспорт товаров, работ, услуг, информации и результатов интеллектуальной деятельности; возврата аванса за несостоявшийся импорт тех же объектов; сумм по договорам займа, если кредиторы по ним - резиденты. Данные денежные средства можно будет использовать для дальнейших расчетов с нерезидентами по импортным контрактам без зачисления на банковские счета.
При ввозе денег необходимо соблюдать право ЕАЭС и законодательство РФ о таможенном регулировании.
(Напомним, что с 8 августа 2022 г. действует послабление для отечественного бизнеса - участников внешнеторговых и заемных отношений, в отношении обязанности соблюдать правило, по которому по валютным операциям надо рассчитываться через счета в уполномоченных банках или переводами электронных денег. )
13. Об уплате НДС при покупке для филиала работ и услуг в странах ЕАЭС
Проект Федерального закона N 231975-8
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Изменения затронут правила уплаты НДС по работам и услугам, перечисленным в пп. 4 п. 29 порядка взимания косвенных налогов. Так, если организация покупает работы, услуги для своего филиала (представительства), который находится (работает) в другом государстве-члене, то местом реализации работ, услуг будет территория этой страны.
14. С 1 января 2023 года действует новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения
Приказ ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/987@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" Зарегистрировано в Минюсте России 05.12.2022 N 71362.
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@. В числе изменений, в частности:
- включены: Канада, Острова Кайман,
- исключены: Андорра, Барбадос, Бахрейн, Гибралтар, Коста-Рика, Специальный административный регион Китая Макао, Фарерские острова.
15. Об освобождении от уплаты налогов организации и физлиц при безвозмездной передаче им результатов интеллектуальной деятельности
Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (не внесен в ГД ФС РФ)
Комментарий аудиторов АКФ «МИАН»:
Законопроект предусматривает, в частности, освобождение от уплаты:
- налога на прибыль организаций при передаче им исключительных прав или прав использования результата интеллектуальной деятельности (РИД), созданных в ходе реализации государственного или муниципального контракта,
- НДФЛ доходов физлиц в виде исключительного права или права использования на РИД, которое передано налогоплательщику госзаказчиком или исполнителем контракта, либо работодателем своему работнику - автору РИД.
